第9章财务预算.pptxVIP

2021/9/5;2021/9/5;2021/9/5;2021/9/5;2021/9/5;表9-1 全面预算的类型和内容; ; 财务预算是全面预算体系中的最后环节，所以又称为总预算。其余预算则相应称为辅助预算或分预算。财务预算在全面预算体系中占有举足轻重的地位。;2021/9/5; 按业务量基础的数量特征不同，财务预算方法可分为固定预算和弹性预算。 固定预算：在编制预算时，只根据预算期内正常的，可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础进行编制。 弹性预算：是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。 ;一、固定预算与弹性预算;2021/9/5; 按预算出发点的特征不同，财务预算方法可分为增量预算和零基预算。 增量预算：是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响因素的未来变动情况，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 零基预算：不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，按实际需要逐项审计预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。 ; 1、现有的业务活动是企业必须的，不需要进行调整； 2、原有的各项开支都是合理的，在预算期内予以保持。 3、增加费用预算是值得的，未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果。; 增量预算适用于服务部门费用预算的编制，并且一般与零基预算结合使用，每隔若干年进行一次零基预算的编制，在两次编制零基预算的间隔中间年份采用增量预算。 ;优点;三、定期预算与滚动预算;2021/9/5;2021/9/5;2021/9/5; 现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。这里的现金是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。 现金预算的内容包括：现金收入、现金支出、现金余缺、现金筹措和使用以及现金期初余额、期末余额等。; 由于现金储备过少会影响周转，现金过多又会造成浪费，所以现金预算应当在保证各项支出所需资金供应的前提下???注意保持期末现金余额在合理的上下限额内波动。 当收支差额为正值(称为现金结余)，在偿还了利息和借款本金之后仍超过现金余额上限时，可以把超出部分用于投资包括有价证券在内的一些投资产品。 当现金收支差额为负值(即现金短缺)，可采取暂缓还本付息、将有价证券等投资工具变现或向银行借款等措施 予以补足。 ; 现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金不足的筹措方案和现金多余部分的利用方案等。现金预算实际上是其他各个预算中有关现金收支部分的汇总，因此现金预算的编制要以其他各项预算为基础。 （1）销售预算的编制 销售预算是全面预算的起点，也是日常业务预算的基础。销售预算需要确定预算期的销售收入和现金收入，需要在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量和销售价格等参数计算编制。 ; ①计算该期各种产品的预计销售收入之和 按照该期各种产品的预计含税单价和预计销售量计算各产品的预计销售收入总和，计算公式为： 各种产品的预计销售收入之和 ＝ 某种产品的预计单价×该产品该期的预计销售量 各种产品的预计单价可根据市场供求关系并通过价格决策来决定；预计销售量则需要根据市场预测及本企业上年销售情况并结合企业生产能力来确定。 ; ②计算经营现金流入 企业产品的销售往往是现销与赊销并存，因此还应在编制销售预算的同时，编制与销售收入有关的经营现金收入预算表，以反映全年及各期销售所得的现销含税收入和回收以前各期应收账款的现金收入。 某预算期的经营现金收入 ＝该期现销含税收入＋该期回收前期的应收账款 预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额+该期含税销售收入-本期经营现金收入 ; 其中： 该期现销含税收入 ＝该期含税销售收入×该期预计现销率 该期回收前期的应收账款 ＝本期期初应收账款×该期的预计应收账款回收率 在全面预算中，现销率和回收率的数值通常由企业根据以往销售的情况估计得出。 ; 【例9—1】假设元鸿公司的2012年销售量和销售单价如表所示，每季收入的60％能于当期收入现金，其余40％的现金在下一季度收回，2011年第四季度末应收账款余额为6200元，假设不考虑坏账准备和应交税金的影响，同时为简便起见，本例只涉及一种产品，则该公司2012年的销售预算和经营现金收入预算如表所示。; （2）生产预