第2章货币资金与应收账款1.pptxVIP

第2章 货币资产;每年的1月正是Red Ocean股份有限公司内部审计与制作年报的时间。与过去不同的是，公司在2003年春节前夕的内部审计与稽核过程中，发现了一件引起轰动的事件，子公司（Blue Ocean公司）约1500万元的银行存款不翼而飞。 Blue Ocean公司银行存款被挪用是在银行年度对账的过程中发现的。发现后，公司于2003年1月30日向当地公安机关报案，并于2003年2月11日发布了有关公告。该公告指出：“2003年1月30日，Red Ocean股份有限公司所持股份约占86%的子公司，在清理帐户时，发现一起公司银行存款被挪用的案件，涉案金额约1500万元，可能对公司2002年度的经营业绩带来一定影响。此事已及时向当地公安部门报案，目前公安部门正在抓紧审理中。”;2003年1月30日，Red Ocean股份有限公司财务负责人之一Tailey涉嫌挪用公款，被拘捕。犯罪嫌疑人Tailey是子公司的财务负责人之一，从1999年就开始通过更改会计凭证等方式挪用公司资金，并通过其他公司以支票换现金等方式逐步把钱转移到国外，至2002年末共4年间，挪用金额已达1500万左右。 2004年3月8日，法院作出终审裁定，判决案犯Tailey因犯挪用资金罪，判处有期徒刑9年；对尚未退缴的赃款1055.354万元，予以追缴后发还被害单位。;事情总算告一段落。但是，Red Ocean股份有限公司作为一家上市公司，本来应该在财务制度和内部控制上有着很严密的防范系统。 挪用公款虽是个人行为，但从侧面可以看出，Red Ocean股份有限公司及下属子公司的内部货币资金控制不规范，公司管理、财务制度及用人问题上也存在许多漏洞。表明了该公司存在着会计管理人员没有及时清理帐户，对发生呆帐的情况没有进行有效处理；内部审计在往年的重点审计中把关不严、过于疏忽、稽核力量较为薄弱等许多货币资金管理不善问题。 通过本章的学习，你将会了解到货币资金的收支业务处理过程，以及如何加强对货币资金的管理、实行健全的内部控制制度。;第2章 货币资产;一、货币资产;目前库存现金管理存在的主要问题 ;《现金管理暂行条例》的规定;现金的限额管理 ;现金收支的规定 ;现金使用范围的规定 ;现金内部控制制度之现金收入的内部控制; ; 注意： 出纳、记账???作不得由同一人担任，签发支票和现金的支付，应由两个人分别签章；付款业务必须有原始凭证，并由主管人员和会计人员审核同意后出纳员方可付款； 付款后的付款凭证加盖“现金付讫”戳记并定期装订成册，由专人保管。支付的保证金、押金、备用金等都应定期清查核对，到期应及时收回。 应定期或不定期对库存现金进行核查或突击检查 。 ;现金的会计处理 ;现金的清查;库存现金溢缺处理（例题2-1）;举例：定额备用金的核算; 若上述备用金定额调高至3500元，则会计分录要怎么做？ 借：其他应收款—备用金 500 贷：库存现金 500;【例】若其采购人员向财务部门申请金额为3000元，若报销金额为2500元，则会计分录为： 借：其他应收款——王某 3000 贷：库存现金 3000 借：管理费用 2500 库存现金 500 贷：其他应收款——王某 3000 思考：若报销金额为3500元，则会计分录？;2、银行存款;银行结算方式;九种银行存款结算方式的比较分析;银行存款的会计处理;银行汇票示意图 通过联行往来结清汇票(3) 本地签发行 异地兑付行 签发汇票（1） 兑付汇票（2) 将汇票持往异地;;商业承兑汇票处理程序（收款人开出汇票） （1）发出商品 收款人 （2）签发商业汇票 付款人 （3）表示承兑 ;商业承兑汇票处理程序（付款人开出汇票） （1）发出商品 收款人 （2）签发商业汇