税务会计与纳税筹划盖地第6章.pptx

第六章 营业税会计;6.1 营业税概述;6.1.1营业税的纳税人与扣缴义务人;营业税纳税义务人;营业税纳税义务人;张艺谋的新片《山楂树之恋》在美国上映，转让著作权， 收不收营业税呢？接受单位在哪儿？;阿凡达在中国上映，美国好莱坞对此取得的收入，要交营业税吗？;营业税的扣缴义务人;多选题 下列各项中，属于营业税扣缴义务人的有（ ） A.向境外联运企业支付从外国进口货物运费的国内 运输企业 B.境外单位在境内发生应税行为，而境内未设立 机构的，其代理人或购买者 C.个人转让专利权的受让人 D.分保险业务的初保人;问题：外国企业向中国境内转让无形资产取得收入 需要缴纳营业税吗？ 向荷兰某公司购买了项技术，但该荷兰公司在中国 境内未设立机构，那么该荷兰公司向中国境内转让 的该无形资产取得收入是否需要缴纳营业税？营业 税率为5%吗？;6.1.2营业税的纳税范围与营业额;情形;不缴纳营业税的： 1、对非经融机构和个人买卖外汇、有价证券、期货业务以及金融机构的期货业务买卖。 2、发行基金方式募集资金 3、个人和非金融机构买卖基金的差价 4、保险企业取得的追偿款 5、出口信用保险公司办理的出口信用保险业务和出口信用担保业务。 6、融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为;营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。;6.1.3营业税的税目与税率;6.1.4营业税的纳税期限与纳税地点;;6.1.5几种经营行为的税务处理;征税 范围;6.1.6营业税的减免;8、对符合条件的团检企业、集成电路企业充实软件开发与测试、信息系统集成、咨询和运营维护等业务。;6.2营业税的取人、计量与申报;6.2.2应纳营业税额计算;;纳税人提供应税服务等的价格明显偏低并无正当理由或发生视同应税行为而无营业额的：按下列顺序确定其营业额： 1按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 2按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 3营业额=营业成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）;旅游企业营业税额计算;长隆欢乐世界里卖的纪??品呢？征营业税还是增值税？;1.建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人。;某建筑施工企业承包一项主体建筑工程，甲乙双方的承包合同规定，承包总价为4000万元，该工程的主要建筑材料有甲供共计1800万元。;金融保险业营业税的计算;金融保险业营业税的计算;金融保险业营业税的计算;金融保险业营业税的计算;;文化娱乐营业税的计算;租赁业务营业税的计算;其他情况营业税的计算;6.2.4几种经营行为营业税税额的计算;2.混合销售;6.2.5营业税申报;6.3营业税的会计处理;6.3.2建筑业营业税的会计处理;某建筑公司承包一项工程，工期为6个月，总承包收入为800万元。其中，装修工程200万元，分包给了丁公司承建，该建筑公司完成工程累计额发生合同成本为550万元，项目在当年十月份如期完工。;6、建筑公司确认该项目收入与费用时：;;6.3.3房地产开发企业营业税的会计处理;某房地场开发企业本期竣工自建住宅楼一栋，建造成本共计320万元，该省规定建筑业成本利润为6%。;某房地产公司8月份商品房销售收入1100 000元，配套设施销售收入260 000元，代建工程结算收入200 000，租金收入140 000元。上月缴纳税款为48 000元，纳税期限为10天。;某房地产开发公司预售商品房一批，收到预售房款600万元（按总售价1000万元的60%收取），余款在交付商品房时结算。;6.3.4金融企业营业税的会计处理;某银行分理处第一季度结息时，本季度贷款利息收入资料如下 ;5、本期实际收到逾期90天以上的贷款利息8800元：;本期应交营业税 贷款业务应税利息收入额=28 000＋22 000＋8800-6500 =52 300元 利息收入应交营业税=（52 300+112 000）×5%=8215元 手续费收入应交营业税=70 000×5%=3500元 会计分录为： 借：营业税金及附加 11 715 贷：应交税费——应交营业税 11 715;6.3.5旅游、饮食服务业营业税的会计处理;6.3.6转让无形资产应交营业税的会计处理;6.3.7销售不动产应交营业税会计处理;6.3.8租赁业务收入应交营业税的会计处理;6.3.9减免营业税的会计处理;甲企业为小规模纳税人，2015年4月份取得的零售收入为154 500元，计算该企业的增值税