第7章财务预算的监督与控制.pptxVIP

第七章财务预算监督与控制 ;第一节 财务预算监控概述;一、财务预算监控的主体和客体;（一）财务预算监控的主体;（二）财务预算监控的客体;二、财务预算监控的前提与原则 ;（一）财务预算监控的前提;1、完善的现代企业制度和法人治理结构 只有具备完善的现代企业制度和法人治理结构，才能具体明确企业内部的权力机构（股东大会）、董事会（决策机构）、经理层（执行机构）和监督机构（监事会）的权责关系和运行机制。 企业预算是这种关系和机制的纽带，但也不能低估财务??算管理对完善现代企业制度和法人治理结构的作用，它们是相得益彰的。;2、规范的企业管理基础工作 基础工作薄弱、组织机构臃肿、业务流程混乱是推进财务预算管理的最大障碍。 认真做好各项基础数据的记录与核实工作，确保基础数据的真实准确。 对客观因素需剔除的重要事项及基础数据的确认调整，要本着反映真实绩效和公开、透明的原则进行。;3、明确的部门、岗位职责 详细的岗位职责包括人员岗位的合理安排，明确工作目标，明确工作职责等。 4、积极向上的企业文化 预算管理作为企业的一种内部控制手段，需要有企业文化的支撑才能取得理想效果。 企业应注意培植企业文化，在此基础之上推行预算管理等新的内部控制思想时，才会减少阻力，收到事半功倍的效果，为企业各项战略意图的实现做好文化方面的准备。 ;5、严格而又灵活的经济业务处理程序 预算监控机构应具有一套完整和灵活的程序。 预算监控机构需要具有一系列权力，其中包括有责任或有能力协助迅速、有序地处置有问题的部门或业务。;（二）财务预算监控的原则;（1）定期监控原则 由于各个企业所处的行业不一样，所以各个企业规定的监控时间周期也不同。 通常情况下，大多数企业是以“月”作为对预算进行监控的时间单位。 在一般情况下，以月作为周期进行监控时，预算管理人员可以从原始凭证或企业的其他记录中了解经营收入、费用发生的情况，然后在预算表中填写“实际”数据，并将其与预算数进行比较，得出差异。;（2）及时监控原则 建立预算监控程序，对企业生产经营活动中发生的各项收入、费用和现金流量的情况要进行及时监控。 要做到及时，就必须保证所有的业务资料都应该便于查找并且可以随时查找到。 在现金流量情况较差的情况下，管理人员应该及时、定时查看现金记录。对于管理人员来讲，能否及时、准确地收集汇总这些信息，是衡量预算监控程序是否要予以改进的重要尺度。;（3）例外监控原则 例外监控原则，是指仅在重要的和意外的事件发生的时候，才报告上级预算管理者予以关注的一种管理方式。 重要的和意外的事件有两层含义：一是对实现企业总预算、责任中心预算或对社会效益有实质性影响的事件，这类事件不论数额大小，都应作为重要事件。二是指发生的数额较大的事件。 管理人员也许已经掌握了所负责部门的全部内容，甚至对其他预算以及总预算的部分或全部内容都有所了解，但这并不意味着要事无巨细地过问日常工作的各个环节。;（4）灵活监控原则 在对财务预算进行监控的过程中，并不是出现的所有差异都能够找到有效的解决办法，对于那些无法处理的差异，企业不要一味地坚持要找到解决办法。 因为这样做没有任何意义，反而有可能给企业带来严重的损失。 对于这些解决不了的差异，企业只能予以认同，并及时重新修改涉及到的所有预算，要有灵活性。;（5）内外相结合监控原则 每一个预算责任单位既要接受其上级监控主体的监控，又要对其下级预算责任单位行使监控职责，亦即既要实行外部监控，又要实行内部监控。 只有把外部监控和内部监控有机地结合起来，监控才能达到良好的效果。 如果只强调外部监控而忽视内部监控，监控就很难到位；如果只强调内部监控而忽视外部监控，监控就有可能会流于形式。 只有两者的有机结合，监控才能有效地实施。;三、财务预算监控的程序和方法 ;（一）财务预算监控的程序(自学);1、确定监控目标 确定监控目标是进行财务预算监控要做的第一件事情，只有明确了目标，才知道在接下来的监控中应该达到什么效果。 2、落实监控责任 监控目标确定后，要将监控责任落实到位。各个层面的监控主体各自要负责监控哪些客体，要予以明确。;3、制定监控措施 各个层面的监控主体要制定具体的监控措施，明白在实施预算的过程中应如何进行监控。 4、跟踪监控过程 在监控的过程中，要及时了解监控的信息，进行跟踪。;5、反馈监控信息 每隔一段时间，各个层面的监控主体要将监控的情况要上级进行反馈。遇有例外事件时，要随时进行反馈。 6、评价监控效果 各上级监控主体要评价下级监控主体的监控效果，监控是否达到了事先确定的目标。;（二）财务预算监控的方法;（1）建立责任中心 各公司、部门应建立健全预算责任中心，将各类预算责任指标落实到具体的单位和每一个人。 （2）签订责任书 签订责任书就是要将各类预算以契约的形式落实到各部