办税指南企业符合特殊性税务处理规定条件的认定.docxVIP

企业符合特殊性税务处理规定条件的 认定 一、服务对象 企业重组纳税人。 二、业务概述 企业发生符合规定的特殊性重组条件并选择特殊性税务处理 的，纳税人应向主管税务机关备案 ; 如企业重组各方需要税务机关 确认，可以选择由重组主导方向主管税务机关提出申请，税务机 关给予确认。 三、政策依据 《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若 干问题的通知》 （财税〔 2009〕59号）; 《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办 法〉的公告》 （2010 年第 4 号） 。 四、纳税人应提供的资料 （一） 发生债务重组所产生的应纳税所得额占该企业当年应纳 税所得额 50%以上的，债务重组所得要求在 5 个纳税年度的期间内， 均匀计入各年度应纳税所得额的，应准备以下资料： 1、《企业特殊性业务备案登记 / 申请审批表》 2 份。 2、当事方的债务重组的总体情况说明 （ 如果采取申请确认的， 应为企业的申请，下同 ） ，情况说明中应包括债务重组的商业目的。 3、当事各方所签订的债务重组合同或协议。 4、债务重组所产生的应纳税所得额、企业当年应纳税所得额 情况说明。 5、《企业重组业务—债务重组企业所得税特殊性税务处理备 案申请表》 2 份。 （二） 发生债权转股权业务，债务人对债务清偿业务暂不确认 所得或损失，债权人对股权投资的计税基础以原债权的计税基础 确定，应准备以下