第5章采购与付款业务循环控制.pptxVIP

第五章 采购与付款内部控制;章前案例：利达公司致命玩偶案例;内部控制分析;2、验收—— 一次疏忽还是习惯性遗忘 利达属于来样加工型企业，即为美泰公司生产并供应玩具。为了保证玩具质量，美泰公司给利达提出两种选择油漆供应商的办法：一是由美泰自行指定，二是由美泰提供质量标准后，由利达自行决定。利达选择了后者，于是，东兴成了他的油漆供应商。 合作数年来，一直没有问题，但8月2日，美泰公司的下属费雪公司紧急宣布，回收“利达”生产的96.7万件塑料制学龄前儿童玩具，??因是含铅量超标，如果被儿童吞下，可能发生铅中毒。 而利达向佛山市出入境检验检疫局汇报称，这次含铅超标色粉的使用，是东兴为了尽快给利达公司供货，就省略了检测的环节。但没料到这批色粉含铅量超标，众鑫提供的认证资料都是假的。 2007年4月初，东兴生产油漆的黄色色粉短缺，为尽快采购，东兴在网上查找到东莞众鑫色粉厂。该厂向东兴提供了无铅色粉证书、认证资料、相关执照等，“东兴”便于4月10日进货。按规定，采购的色粉要到检测机构认定，但佛山没有相关的检测机构，只有到广州检验，并需要5－10个工作日才能做出检测结果。东兴为了尽快给利达公司供货，就省略了检测的环节。但没料到的正是这批色粉含铅量超标，众鑫当初提供的无铅色粉证书、认证资料等都是假的。;然而，从利达员工的描述是，为方便合作，利达和东兴两家企业选择相邻建厂。合作4年多，两家工厂就如同一家，使用的油漆都是通过两家企业的内部通道运入利达公司，根本不用走工厂大门，都没出现过问题。 让人们不能理解的是，一般都是提前几天就进货的，真的缺货这么严重吗？买到也不化验吗？利达用了三个月的含铅量超标的色粉，为什么一直不检验呢？东兴从网上找到“众鑫”，又是人家送货，所以东兴连这个企业是怎样的都不知道，第一次拿货为什么就那么信任别人呢？ 主要问题： 供应商的选择与评价 采购的验收环节 ;一、材料采购成本在企业经营中占很大比重，且在很多行业有上升趋势。 ◆极端例子： ①石油精炼业，原材料成本占销售价格的80%； ②制药业，原材料成本还不到30%。;二、降低原材料成本是增加利润的基本途径。 如：某企业今年的销售额为1亿元，其中物料成本占60%，人工成本占15%，税前利润为10%。该企业希望明年的税前利润能增加1百万，即从现有的1千万增加到1千1百万。有以下三种途径：;8;;10;2、采购循环的威胁、风险与控制程序;2、采购循环的威胁、风险与控制程序;2、采购循环的威胁、风险与控制程序;2、采购循环的威胁、风险与控制程序;2、采购循环的威胁、风险与控制程序;2、采购循环的威胁、风险与控制程序;2、采购循环的威胁、风险与控制程序;2、采购循环的威胁、风险与控制程序;3、采购与付款循环内部控制关键点;一 采购与付款业务循环的职责分工;XY公司的采购控制;二 授权审批;案例：某机械厂的采购控制;案例：某机械厂的采购控制;三 请购与审批控制;三 请购与审批控制;;三 请购与审批控制;四 采购与验收控制;;四 采购与验收控制;四 采购与验收控制;四 采购与验收控制;案例：国际酒店的水晶灯;案例：国际酒店的水晶灯;案例：国际酒店的水晶灯;五 退货和折让的控制制度;;六 付款控制;;应付账款的控制;;案例：一国企高官贪污840万元;七 监督检查;;案例：采购与付款内部控制;案例：采购与付款内部控制;案例：齐齐哈尔制药公司案件;阅读资料：破除暗箱 比价采购;这项制度体现了以下几个方面内部控制问题： 1、采购计划的提出，由采购部门根据现有存货和生产情况提出采购申请，这样既能保证存货及时供应，又能保证存货不会过量存储； 2、采购申请由生产、审计和供应部门审核，这样就能防止供应部门由于没有其他部门监督而独断专行导致浪费，又能保证购货的合理性； 3经过一系列的审核同意后，该采购的执行过程中，采购物资的质量必须有质检部门进行检查合格，同时审计企管部门还应该广泛收集各种信息，制定价格标准，这就可以防止采购人员虚报价格，从中牟取私利； 4在采购物资的货款支付部门，当采购物资不符合要求或者采购物资价格不合理时，财务部门可以根据质检部门和企管部门的通知拒绝付款，加大对采购的控制。 ;课后阅读资料：某市煤业集团采购案例; 二是一般采购实行报价比价管理。 公司制定了严密的物资比价管理规章制度，充分运用信息网络搜索市场价格行情，货比三家，择优采购。 三是建立完善的价格管理机制 公司成立价格管理部，采购部门在采购前向价格管理部门上报所购物资的名称、规格、数量、价格等资料，而价格管理则通过电话询价，派员调查及信息网上查询等方式，初步确定供应商，经过三比，最终确定供应商，并分类编号，采购完毕，采购部门将发票及各种资料报价格管理部门复核，经审核无误之后