第5章：固定资产.pptxVIP

第五章 固定资产;第一节　固定资产的确认;第一节　固定资产的确认;2012.08;第二节　固定资产的初始计量;第二节　固定资产的初始计量;第二节　固定资产的初始计量;第二节　固定资产的初始计量;【例】2014年1月1日，施恩公司购入一台需要安装的专用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为4 000 000元，增值税进项税额为680 000元，支付的运输费、装卸费合计20 000元，上述款项均已通过银行支付；安装设备时，领用本公司原材料一批，价值50 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为8 500元；支付安装工人的工资为8 000元。假定不考虑其他相关税费。;（1）设备购入 借：在建工程 4 020 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 680 000 贷：银行存款 4 700 000 （2）设备投入安装 借：在建工程 58 000 贷：原材料 50 000 应付职工薪酬 8 000 （3）设备安装完毕达到预定可使用状态 借：固定资产 4 078 000 贷：在建工程 4 078 000 ;第二节　固定资产的初始计量;第二节　固定资产的初始计量;（5）待工程达到预定可使用状态时，将工程成本全部转入“固定资产”科目。 （6）工程完工后剩余的工程物资，如能作原材料使用的，转作企业库存材料；如不能作原材料使用的，可作价出售。盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司或过失人赔偿部分后的差额，计入营业外支出或营业外收入。 ;①外购建筑物资 借：工程物资——xx工程 贷：银行存款——xx工程 ②进行施工 借：在建工程－－XX工程 贷：工程物资 原材料 库存商品 应交税费——应交增值税（销项税额） 应付职工薪酬 银行存款或应付账款 ;③工程完工达到可使用状态时 借：固定资产 　贷：在建工程－－XX工程 ④剩余工程物资转作企业存货或变现 借：原材料/银行存款 贷：工程物资 ⑤结转工程物资盘亏、盘盈、报废、毁损 借：工程物资（盘盈） 原材料（报废、毁损后的残料） 其他应收款（收取的个人、保险公司赔付款） 营业外支出 贷：工程物资（盘亏） 营业外收入 ;【例】甲公司自营建造一幢厂房，本期又用银行存款购入工程所需物资一批，增值税专用发票上注明买价1 500 000元，增值税255 000元；工程开工后陆续领用工程物资1 700 000元；领用企业为生产产品而储备的原材料50 000元（买价）；领用企业生产的产品成本价15 000元，该批产品按税务部门确定的计税价格为20 000元；用银行存款支付水电费43 100元；计提工程人员工资180 000元。工程完工达到预定可使用状态时，经盘点实存工程物资50 000元转为原材料，盘亏5 000元，系自然损耗，经批准作营业外支出处理。编制会计分录如下：;（1）购入工程物资时： 借：工程物资 1 500 000 应交税费—增（进项税额） 255 000 贷：银行存款 1 755 000 （2）工程领用工程物资时： 借：在建工程——厂房 1 700 000 贷：工程物资 1 700 000 （3）工程领用库存原材料时： 借：在建工程——厂房 50 000 贷：原材料 50 000;（4）工程领用企业库存商品时：15 000+20 000×17%=18 400（元） 借：在建工程——厂房 18 400 贷：库存商品 15 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400 （5）支付水电费时： 借：在建工程——厂房 43 100 贷：银行存款 43 100 （6）计提工程人员工资时： 借：在建工程——厂房 180 000 贷：应付职工薪酬 180 000 ;（7）工程达到预定