第12章投资与筹资循环审计.pptxVIP

审计学（第五版）;第12章 投资与筹资循环审计;12.1概述;投资与筹资循环，包括投资活动和筹资活动，系企业重要的经营与理财活动。 投资循环是企业将自有或筹措的资金投放于其他企业或证券的过程，而筹资循环则是企业筹集生产经营所需资金的过程;与企业投资相关的项目审计： 交易性金融资产审计、可供出售金融资产审计、持有至到期投资审计、长期股权投资审计、投资性房地产审计、应收股利审计、应收利息审计等 与企业筹资相关的项目审计： 短期借款审计、长期借款审计、应付债券审计、财务费用审计、应付股利审计、实收资本（股本）审计、资本公积审计、盈余公积审计、未分配利润审计； 其他相关的项目审计，则主要包括其他应收款审计、其他应付款审计、长期应付款审计、预计负债审计等 ;投资循环涉及的主要凭证与会计记录 股票、债券、债权契约、经纪人通知书、被投资企业的章程及投资协议 筹资循环涉及的主要凭证与会计记录 股票、债券、债券契约、股东名册、公司债券存根簿、承销或包销协议、借款合同或协议以及相关的记账凭证、明细账与总账;投资循环涉及的主要业务活动 审批、获取证券或其他投资、获得投资收益、证券转让或收回其他投资 筹资循环涉及的主要业务活动 审批、签订合同或协议、获取资金、股利或利息的计算和发放;主要会计报表项目;主要业务活动;主要凭证与记录;12.2 投资与筹资循环的内部控制;;合理的职务分离 投资计划的审批 健全的资产保管制度 详尽的会计核算制度 严格的记名登记制度 定期的盘点制度 投资收益的控制;　　（1）合理的职责分工。　　投资业务应在业务的授权、业务的执行、业务的会计记录以及投资资产的保管等方面都有明确的分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。　　（2）健全的资产保管制度。　　一般有两种保管方式：　　一种是由独立的专门机构保管，另一种方式是由企业自行保管。　;　 （3）详尽的会计核算制度。　　应对每一种股票或债券分别设立明细分类账，并详细记录其名称、面值、证书编号、数量、取得日期、经纪人（证券商）名称、???入成本、收取的股息或利息等　　（4）严格的记名登记制度。　　企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下，防止冒名转移并借其他名义牟取私利的舞弊行为发生。　　（5）完善的定期盘点制度。　　应由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点，检查是否确为企业所拥有，并将盘点记录与账面记录相互核对以确认账实的一致性。;投资内部控制;长期债券的发行需经正式的授权程序，每次均需有董事会的授权 申请发行债券时，应履行必要的审批手续，向政府相关机构递交申请报告 发行长期债券，应由受托管理人行使保护发行人和持有人合法权益的权利 每种债券发行都必须签订债券契约 债券的承销或包销必须签订有关协议 参与长期债券账务处理的相关会计人员，不得参与债券的发行 如果保存有债券持有人的明细分类账，则应将其与总分类账相核对 未发行的债券需由专人保管 债券的回购需有正式的审批程序;12.3 投资与筹资循环的控制测试;检查控制执行留下的轨迹 查阅内部盘点报告 分析企业的投资业务管理报告 投资业务的核算是否符合有关财务制度的规定，投资收益的会计处理是否正确 检查对投资收益的监控是否适当 ;检查筹资活动是否经过授权批准 检查筹资活动的授权、执行、记录和实物保管是否严格分离，是否存在由一人同时执行两项以上业务 查明筹资活动是否建立了严密的账簿体系和记录制度，并进行定期检查;12.4 投资与筹资循环的实质性程序;短期借款的实质性程序 长期借款的实质性程序 应付债券的实质性程序 财务费用的实质性程序;一、借款的审计目标 借款的审计目标一般包括: 了解并确定被审计单位有关借款的内部控制是否存在、有效且一贯遵守; 确定被审计单位在特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕、有无遗漏; 确认被审计单位所记录的借款在特定期间是否确实存在,是否为被审计单位所承担; 确认被审计单位所有借款的会计处理是否正确; 确定被审计单位各项借款的发生是否符合有关法律的规定,被审计单位是否遵守了有关债务合同的规定; 确认被审计单位借款余额在有关财务报表上的反映是否恰当.; ; (二)长期借款的实质性测试 1、获取或编制长期借款明细表,复核其加计数是否正确,并与明细账和总账核对相符。 2、了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等级评估情况,了解被审计单位获得长期借款的抵押和担保情况,评估被审计单位的信誉和融资能力。 3、对年度内