第2章金融企业会计.pptxVIP

第2章 金融企业会计的基础知识;课堂讨论; 通过本章学习，熟练掌握金融企业会计所要反映和监督的基本内容；了解金融企业会计科目与账户的分类方法和设置原则；了解金融企业会计的记账方法；掌握金融企业会计凭证的种类及填制要求；掌握金融企业账务组织和账务处理程序。 ;2.1 会计要素和会计等式 2.2 账户和复式记账 2.3 会计凭证 2.4 账务组织和账务处理;2.1会计要素和会计等式 ;2.1.2会计等式 1．资产、负债和所有者权益之间的基本关系 2．收入、费用和利润之间的基本关系 ;2.2 账户和复式记账 ;1． 会计科目设置原则;2．会计科目的分类;2．会计科目的分类;2．会计科目的分类;2.2.2账户 ;2．账户的基本结构 账户的基本结构采用“T”字形，具体格式如图表 左方 账户名称(会计科目) 右方 ; 期初余额是指账户在每一个会计期间初始日的余额； 本期借方发生额是指账户在会计期间所登记的借方金额的合计数； 本期贷方发生额是指账户在会计期间所登记的贷方金额的合计数； 期末余额是指账户在每一个会计期间终止日的余额。 各类账户的余额和发生额之间的关系，可以用下列公式表示： 期末余额=期初余额+本期增加方发生额-本期减少方发生额 ; 在实际工作中，账户的基本格式是三栏式，其格式如图 账户名称： ;2.2.3记账方法 ;1．复式记账法 ;借贷记账法的主要内容 ;借贷记账法下各类账户的记账方向如图 ;2)记账规则 借贷记账法以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。 3)试算平衡 （1）发生额平衡公式 各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期发生额合计 （2）余额平衡公式 各科目借方本期余额合计=各科目贷方本期余额合计;结论： ;根据以上四项经济业务的会计分录编制试算平衡表，如图 ;2．单式记账法 ;2.3会计凭证 ;2.3.2 会计凭证的种类 ; 外来原始凭证是经济业务发生时从外部取得的凭证，如开户单位签发的各种结算凭证、从其他单位收到的划款通知等。 自制原始凭证是办理各种业务中，根据业务需要而自制的凭证，如银行填制的特种转账借方、贷方凭证，利息计算清单等。;2．记账凭证 记账凭证是根据原始凭证编制或用原始凭证代替的凭证，它是登记账簿的直接依据。 说明:金融企业在办理各项业务过程中，为了避免重复劳动，提高工作效率，较普遍地将审核后的单位或客户来行办理业务所提交的原始凭证，代替记账凭证。 ;1）记账凭证按填制方法的不同，分为单式记账凭证和复式记账凭证 （1）单式记账凭证 概念:单式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目要分别编制两张或两张以上的凭证，在一张凭证上只填记一个会计科目或账户。 优点:是在手工记账时，便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。其缺点是业务不集中，不便于事后查对。 范围:银行会计因其账务处理的特殊性一般均采用单式凭证。 ;（2）复式记账凭证 复式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目都填列在一张凭证上，并凭以记入两个或两个以上账户的凭证。其优点是科目对应关系明确，可以清楚地反映资金的来龙去脉，便于查对。其缺点是在手工记账时，不便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。;2）记账凭证按其格式和使用范围的不同，又分为基本凭证和特定凭证两类。 （1）基本凭证 基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证。 按其性质和用途的不同，可分为现金收付凭证、转账凭证、特种转账凭证和表外收付凭证四类。 ;现金收付凭证。指用于反映银行现金收入和付出事项的记账凭证,有现金收入传票和现金付出传票两种. 转账凭证。指用于反映银行转账事项，仅供银行内部使用，不对外传递的记账凭证。有转账借方传票和转账贷方传票两种. 特种转账凭证。这类凭证供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务。有特种转账借方传票和特种转账贷方传票两种。 表外科目收付凭证。指用于反映银行各项备查事项的记账凭证。有表外科目收入传票和表外科目付出传票两种。 ;现金收入传票 ;现金付出传票 ;转账借方传票 ;转账贷方传票 ;特种转账借方传票 ;特种转账贷方传票 ;表外科目收入传票 ;表外科目付出传票 ;（2）专用的特定凭证 ;2.3.3 会计凭证的基本内容 ;2.3.4 会计凭证的填制 ;2.3.5 会计凭证的审查 ;2.3.6 会计凭证的传递 ; 会计凭证的传递的基本要求为： 1．现金收入业务，先收款，