税务会计第一章.pptx

税务会计;课程简介;“税务会计”课程将企业会计中的税务问题和企业税务活动中的会计问题相互交织在一起，融财税法规、会计法规和会计核算原理于一体，阐述了包括纳税会计的概念等内容在内的基本理论和基本知识，在此基础上，以税法为准绳，运用会计学的理论和核算方法，系统全面并突出实务地介绍了我国现行税制下的各税种的基本要素、计算原理及账务处理方法。由于国家税制设计内容繁多，且经常出于变化之中，因此，紧密结合国家法律法规的变化，使本课程具有及时性特点是本课程的难点。;教学目标;;第一章 税务会计概述;学习目标;本章提纲;第一节 税务会计的概念;一、税务会计的概念;税务会计的产生与发展;税务会计的产生与发展; 我国从1994年税制改革以后，税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行，使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此，各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员，指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项办法。这一办法，完善了企业涉税事项的会计核算，可以说是建立我国企业税务会计的初步探索。 ;二、 税务会计与财务会计的联系与区别;税务会计与财务会计的联系;税务会计与财务会计的区别; 法律和核算依据不同 财务会计的法律依据，主要是财务会计制度和会计准则，讲求会计信息的真实、完整。正因为两者的基本处理依据不同，所以他们在会计核算基础、损益确认口径和会计计量属性等具体方面也存在着很大的差异。 税务会计是严格依据税收法规进行会计处理，讲求足额、及时地缴纳税款，在会计核算和纳税申报时往往会排斥财务会计准则或会计制度的规定；;; 核算基础不同 财务会计是以权责发生制原则为企业的核算基础，其立足点是以企业的日常经营管理活动为主，并有完整的账证体系。 纳税会计是以收付实现制和权责发生制的共同作用为核算基础。因为税法对纳税人有“钱财支付能力”和“征收管理方便与一致”的要求，故征收即期收益的必要性与财务会计的配比原则往往是有矛盾的，最主要体现在收益确认的口径和费用扣减的标准上，其立???点为国家对财政收入的要求和纳税人对应税事宜的筹划，一般不另设独立的账证体系。; 会计要素和会计等式不同 财务会计有六大会计要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。财务会计反映的内容，就是围绕着这六大要素进行的，这六大要素构成的会计等式是：资产＝负债﹢所有者权益；收入－费用＝利润。 税务会计的要素有四个，即应税收入、准予扣除项目、应税所得和应纳税额。其中心要素是应纳税额，另外三个要素都是为计算应纳税额服务的。税务会计四要素构成的等式是：应税收入－准予扣除项目=应纳税所得额；应纳税所得额×适用税率＝应纳税额。;三、 税务会计的特点与目标 ; 税务会计的目标 ; 税务会计的对象？ 税务会计的要素？ ;税务会计的对象;2.生产、经营成本(费用) 生产(费用)是企业在生产经营过程中所耗费的全部资金支出，它包括生产过程的生产费用和流通过程的流通费用。成本(费用)主要反映企业资金的垫支和耗费，是企业资金补偿的尺度。 ;3.收益分配 收益分配是对企业在一定时期内实现的利润总额的分配。收益主要在国家、企业和职工个人之间进行分配,其“分配”给国家的部分 ，主要是以缴纳所得税等形式实现的。 ;;适用于所有税种的会计要素？  适用于所得税种的会计要素？;适用于所有税种的会计要素： 1.计税依据 又称税基，如收入额、销售额（量）、增值额、应纳税所得额和财产计税额等。 2.应纳税额 即应纳税款，是指计税依据与其适用的税率（或单位税额）的乘积，是税务会计特有的会计要素。; 适用于所得税的会计要素： 1.应税收入 即税法所认定的收入，也称法定收入，不同于会计收入，确认应税收入根据两点：⑴与应税行为相联系；⑵与某一具体税种相关 2.扣除费用（法定扣除项目） 是指企业因发生应税收入而必须支付的相关成本、费用，即税法所认可的允许在计税时扣除的项目金额，又称法定扣除项目金额。 扣除费用的确认包括三种情况：⑴按发生额直接扣除；⑵按税法允许的会计方法进行折旧、摊销后扣除；⑶按不超过税法规定扣除标准的金额扣除（限额扣除）。; 3.应税所得（或亏损） 是指应税收入与法定扣除项目金额的差额，与会计所得存在差异。应税所得为负数时，则为应税亏损。 ;税务会计等式;第二节 税务会计基本前提与原则;一、税务会计的前提;;;;二、税务会计的基本原则;;;;;;三、税务会计模式;;;第三节 纳税基础;一、 税