第3章财务预算的编制流程.pptxVIP

第三章 财务预算的编制流程 ;不同的预算有什么区别？;【内容介绍】 本章主要是介绍财务预算的编制流程，包括：以目标销量为编制起点的编制流程、以目标利润为编制起点的编制流程、以目标成本为编制起点的编制流程、以目标产量为编制起点的编制流程、以目标现金流量为编制起点的编制流程、以目标净资产利润率为编制起点的编制流程。 【学习目标】 了解财务预算编制流程的概念，了解每一种编制流程的内涵和编制步骤，熟悉每一种编制流程的优缺点与适用范围。;;以企业为例，根据所选择的核心指标不同，财务预算的编制流程主要有以下六种，即：;第一节 以目标销量为编制起点的编制流程;一、以目标销量为编制起点的编制流程的内涵;二、以目标销售量为起点流程基本步骤;三、以目标销量为起点编制流程的优缺点;三、以目标销量为起点的编制流程的优缺点;四、以目标销量为起点流程的适用范围;（二）市场竞争很激烈的企业 该种企业产品的市场需求波动性很大，市场占有率忽高忽低，企业的经营目标主要是稳定市场需求、提升竞争优势甚至打败竞争对手。 这时，采用该种编制流程来编制财务预算，可以起到促进销售的作用。;（三）生产经营季节性较强的企业 该种企业产品的市场需求波动性较大，企业所面临的市场不确定性也较大，需要根据市场的变化情况来调整其生产经营活动，其财务预算管理需要按照特定的季节和时期来进行。 这时，采用该种编制流程来编制财务预算，能够适应这种生产经营特点的要求。;第二节 以目标利润为编制起点的编制流程;一、以目标利润为起点的编制流程内涵;两种目标利润的确定方法;二、以目标利润为起点流程的基本步骤;三、以目标利润为起点编制流程优缺点;四、以目标利润为起点流程的适用范围;（二）长期以利润最大化作为财务管理目标的企业 这些生产经营的目标始终如一的定位在利润的最大化，这时，它们通常就采用以目标利润为编制起点的编制流程来编制财务预算。 （三）短期内以利润最大化作为财务管理目标的企业 这些企业为了达到改制上市或者增加筹资的目的，通常需要在短期内将利润水平提高到有利于其改制上市或增加筹资的程度。 这时，它们通常把利润最大化作为近期的财务管理目标，因此就会选择以目标利润为编制起点的编制流程。;第三节 以目标成本为编制起点的编制流程;一、以目标成本为起点编制流程的内涵;二、以目标成本为编制起点的编制流程的基本步骤;;案例：邯郸钢铁的成本管理;模拟市场核算，实行成本否决做法;;;;邯钢实行成本否决的核心思想;三、以目标成本为起点编制流程优缺点;四、以目标成本为起点流程适用范围;（二）处在衰退期的企业 这些企业产品的市场逐渐萎缩，要想维持盈利的状态，只有通过不断地挖掘降低成本的潜力才能实现。这时，比较适合采用以目标成本为编制起点的编制流程来编制财务预算。 （三）与同行业相比，成本水平偏高的企业 这些企业的竞争优势不明显，很容易在激烈的市场竞争中被击垮、被淘汰，即使不被击垮、不被淘汰，其盈利水平也很低。这时，通过采用以目标成本为编制起点的编制流程来编制财务预算。 ;第四节 以目标产量为编制起点的编制流程;一、以目标产量为起点编制流程的内涵;二、以目标产量为起点流程基本步骤;三、以目标产量为编制起点的编制流程的优缺点;四、以目标产量为编制起点的编制流程的适用范围;（二）以产量作为收入确认和货款结算依据的企业 这些企业的生产经营特点是根据合同约定来组织施工或提供劳务，根据完成的工程量或劳务量来确认收入的实现和结算货款，这时，采用以目标产量为编制起点的财务预算编制流程，有利于促进企业完成目标产量。 （三）订单式生产的企业或者按照指令性计划进行生产的企业 一些独立的企业法人，它们只要完成订单任务或者指令性计划的生产任务，就达到了集团公司总部的要求。他们采用以该种编制流程来编制它们的财务预算。 ;第五节 以目标现金流量为编制起点的编制流程;一、以目标现金流量为编制起点的编制流程的内涵;二、以目标现金流量为编制起点的编制流程的基本步骤 ;三、以目标现金流量为编制起点的编制流程的优缺点;四、以目标现金流量为编制起点的编制流程的适用范围;;第六节 以目标净资产利润率为编制起点的编制流程;一、以目标净资产利润率为编制起点的编制流程的内涵;二、以目标净资产利润率为编制起点的编制流程的基本步骤;三、以目标净资产利润率为编制起点的编制流程的优缺点;四、以目标净资产利润率为编制起点的编制流程的适用范围;;思考： 企业如何选择上述编制流程？;小结： 实务中，财务预算的编制可采用“一家多制”的方式，即编制预算时以一个起点为主，多个起点配合，将各类编制流程结合运用。 如在采用以目标利润为编制起点的企业，对新开发的产品可以目标销售量为起点编制预算，而为了加强成本费用控制，可采用以强化内部管理为核心的以目标成本为起点的