第一部分审计理论与方法——第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿.pdfVIP

第一部分 审计理论与方法——第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿 目录 考情分析 内容介绍 内容讲解 【考情分析】 本章属于审计的基础知识，与前后章节联系紧密，标准、证据的分类需要灵活掌握。考试中多 以单选、多选题出现，分值 6 分左右。 本章考试大纲对中级与初级审计师的要求中，初级在审计证据决策的处理过程和影响审计证据 决策的因素、工作底稿的分类和审核中仅要求了解。 内容介绍 第一节 审计标准 第二节 审计证据 第三节 审计工作底稿 第一节 审计标准 一、审计标准的含义 审计标准是进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。（与审计准 则区别） 二、审计标准的分类 （一）按审计标准的 来源 分类（多样） 1. 内部制定的审计标准（被审计单位制定的标准） 2. 外部制定的审计标准 如国家制定的法律、法规、政策和地方政府、上级主管部门颁发的规章制度、下达的通知等。 （二）按审计标准的 性质和内容 分类 1. 法律、法规 2. 规章制度 3. 预算、计划、合同 4. 业务规范、技术经济标准 三、审计标准的特点： 层次性、时效性、地域性 1. 层次性 因管辖范围和权威性大小不同而有不同的层次。最高层次为国家立法机关制定的 法律 ；其次为 国务院颁布的 行政法规 ；再次是地方立法机关和行政机构制定的 地方性法律、法规 ；然后是被审计 单位主管部门制定的 规章制度 及下达的 计划指标 等；最后是被审计单位 内部制定的各种 规章制度 。 2. 时效性 在判断审计事项是非、优劣时应以审计事项 发生时适用 的法规、制度等作为衡量标准，而不能 以审计时现行的法规、制度等作为衡量标准。 3. 地域性 审计标准往往受地域的限制，即有的审计标准只在一定地区内有效。 四、审计标准的选用 应当考虑以下四个方面： 1. 审计标准的 客观性 应以 正式文件 为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。 2. 审计标准的 适用性 需要考虑审计标准具有时效性和地域性。 3. 审计标准的 相关性 审计标准的相关性是指用作审计标准的文件、资料应 与审计事项密切相关 ，必须是可以用来作 为衡量审计事项是否真实、合法、有效的标准。 4. 审计标准的 公认性 标准不一致时，采用权威的和公认程度高的标准。 【例题 1 ·单选题】（ 2016 年考生回忆）下列有关审计人员选择审计标准的做法，错误的是： A. 考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准 B. 考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准 C. 考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准 D. 考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准 『正确答案』 B 『答案解析』审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应 以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。 【例题 2 ·多选题】审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据的有： A. 实际工作计划 B. 审计工作方案 C. 国家有关方针和政策 D. 被审计单位的管理制度 E. 专业机构或专家的意见 『正确答案』 CDE 『答案解析』参见教材按审计标准的性质和内容分类。 第二节 审计证据 一、审计证据的含义及作用 含义：审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员 调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项进行审查所获取的证据。 作用：在审计工作中，确立 审计目标 ，然后围绕审计目标实施必要的 审计程序 ，运用审计方法 取