8税务会计与纳税筹划.pptx

第七章 其他税种 ;主要内容;一 城镇土地使用税;计税依据;税收优惠 ;二 房产税;2.房产税的计税依据是房产的计税价值中或房产的租金收入。按照房产计税价值征税的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。 3税率(1)按房产原值一次减除10%-30%后的余值计征的，年税率为1.2%；(2)按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4%的税率征收房产税。;1．从价计征的计算从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为：应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×年税率1.2%如前所述，房产原值是“固定资产”科目中记载的房屋原价；减除一定比例是省、自治区、直辖市人民政府规定的10%-30%的减除比例；计征的适用税率为1.2%。2．从租计征的计算从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入×12%;三 车船税;应纳税额的计算;四 印花税;税目;应纳税额的计算;下列凭证免纳印花税：;五 资源税;1 税目、税率 ;2 应纳税额的计算;3 减税免税 ;第八章 几个案例 ;1 房产税的3个案例;案例2：甲公司拥有一写字楼，配套设施齐全，对外出租。全年租金共3000万元，其中含代收的物业管理费300万元，水电费为500万元。 ;;;2 企业所得税：业务招待费问题;;如果企业实际发生业务招待费100万元＞计划83万元，即大于销售(营业)收入的8.3‰，则业务招待费的60%可以扣除，纳税调整增加100-60=40(万元)，但是另一方面销售(营业)收入的5‰只有50万元，还要进一步纳税调整增加10万元，按照两方面限制孰低的原则进行比较取其低值直接纳税调整，共调整增加应纳税所得额50万元，计算缴纳企业所得税12.50万元，即实际消费100万元则要付出112.50万元的代价。 如果企业实际发生业务招待费40万元＜计划83万元，即小于销售(营业)收入的8.3‰，则业务招待费的60%可以全部扣除，纳税调整增加40-24=16(万元)，另一方面销售(营业)收入的5‰为50万元，不需要再纳税调整，只需要计算缴纳企业所得税4万元，即实际消费40万元则要付出44万元的代价。; 当企业的实际业务招待费大于销售(营业)收入的8.3‰时，超过部分60%的限额不能够充分利用，需要全部计税处理，超过部分每支付1000元，就会导致250元税金流出，也等于吃了1000元要掏1250元的腰包。 当企业的实际业务招待费小于销售(营业)收入的8.3‰时，60%的限额可以充分利用，只需要就40%部分计税处理，等于吃1000元掏1100元的腰包。;3 个人所得税：年薪的设计;举例说明如下：依据国税发[2005]9号文，年终奖可以除以12个月，按得到的数额适用相应的税率。假设某单位发给职工小李年终奖18000元，除以12个月，为1500元，适用3%的税率，纳税540元（18000×3%），小李拿到手的奖金为17460元（18000-540）；而发给小张年终奖18001元，除以12个月，为1500.08元，适用10%的税率，速算扣除数105元，纳税1695.1元（18001×10%-105），小张拿到手的奖金为16305.9元（18001-1695.1）。 因多领1元钱，小张比小李净损失1154.1元。这是比较冤的。 ;假设某位员工（或高管）年薪150 000元，为了减轻其个人所得税，依据现行税率和相关制度，我们可以将这150 000元分为工资、奖金处理。比如每月工资发放8 000元，扣除3 500元起征点，应税收入为4 500元，适用10%的税率，全年工资总额为96 000元（8 000×12）；年终奖设计为54 000元（不超过此临界点），依据2005年9号文的规定，除以12个月，为4 500元，适用税率仍为10% 。;;;4 专题：企业涉税主要问题及风险化解?;主要税务问题;（二）少计销售收入 承包收入等不计收入，应补缴增值税、营业税、企业所得税及滞纳金。 （三）视同销售行为未有申报缴纳增值税 总分机构以调拨价移送货物，根据发出商品金额计算，期间从公司将货物移送到分公司、特卖、直营店用于销售，按照视同销售，应补缴流转环节的增值税及其附加。 （四）商场扣点未取得发票税前扣除 1、商场扣点金额直接抵扣，且对方未开发票。 2、无票金额税前无法扣除需多缴企业所得税。 （五）支付广告、宣传费用无发票 同某文化传播有限公司签定合同金额***万元，无发票列入待摊费用。分别于当年3月、6月、9月摊入营业费用，应调增应纳税所得额，申报补缴企业所得税。;（六）销售折扣额未在同一张发票上分别注明 （七）增加注册资本未缴印花税 2010年5月，新增注册资本2，000