用于细节测试的传统变量抽样细节测试中的非统计抽样.pdfVIP

审计（ 2019 ）考试辅导 第四章 + 审计抽样方法 第四节 用于细节测试的传统变量抽样 一、样本设计阶段 二、选取样本阶段 三、评价样本结果阶段 四、传统变量抽样的优缺点 一、样本设计阶段 （一）确定测试目标 [ 见货币单元抽样 ] （二）定义总体 注册会计师必须确保总体的适当性和完整性，还要考虑特征的变异性。 总体变异性是指总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度。变异程度的指标是标准差。 （三）考虑总体分层 在选取样本之前，注册会计师通常先识别单个重大项目。然后，从剩余项目中选取样本，或者对剩余项目 分层，并将样本规模相应分配给各层。 分层可以降低每一层中项目的变异性 ，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计 效率。 分层的依据可能包括项目的账面金额，有关的控制的性质，或与特定项目有关的特殊考虑等，也可以根据 表明更高错报风险的特定特征对总体分层，例如，根据账龄对应收账款余额进行分层。通常根据金额对总体进 行分层，这使注册会计师能够将更多审计资源投向金额较大的项目。 例如，排除 100%检查的单个重大项目之后，抽样总体为剩余的账面金额为 1200000 元的应收账款。 按照金额大小分成两层：第一层包含账面金额在 1000～ 10000 元之间的 150 个大额项目，该层账面金额小 计为 800000 元；第二层包含账面金额小于 1000 元的 1500 个小额项目，该层账面金额小计为 400000 元。 如确定的样本量为 60 ，根据各层账面金额在总体账面金额中的占比分配样本，从第一层选取 40 个项目 （800000 ÷1200000 ×60 ），从第二层选取 20 个项目。 也可以将总体分为金额大约相等的两个部分，然后在这两个部分之间平均分配样本量。 如果将某类交易或账户余额分成不同的层，需要对每层分别推断错报，然后综合考虑每层的推断错报。 （四）定义抽样单元 根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。 （五）界定错报 [ 见货币单元抽样 ] 根据审计目标界定错报。 二、选取样本阶段 （一）确定样本规模 1. 影响样本规模的因素 （1）可接受抽样风险 （2 ）可容忍错报 （3）预计总体错报 （4 ）总体规模 [ 以上见货币单元抽样 ] （5）总体变异性。总体变异性与样本规模同向变动。 2. 确定样本规模 传统变量抽样涉及难度较大、较为复杂的数学计算，注册会计师通常使用计算机程序确定样本规模，一般 不需懂得这些方法所用的数学公式。 如总体缺乏变异性，传统变量抽样确定的样本量可能太小，可以考虑使用货币单元样本规模表设定最小样 本规模，或按照经验将最小样本规模确定为 50～75。 [ 真题 / 单选 /2018B] 下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是（ ）。 A. 总体的变异性与样本规模同向变动 B. 可容忍错报与样本规模反向变动 C. 总体规模对样本规模的影响很小 原创不易，侵权必究 第 1页 审计（ 2019 ）考试辅导 第四章 + 审计抽样方法 D. 可接受的误受风险与样本规模同向变动 [ 答案 ]D [ 解析 ]D ：可接受的误受风险与样本规模反向变动。 （二）选取样本并对其实施审计程序 注册会计师可以根据具体情况，从简单 随机选样 、系统选样 中挑选适当的选样方法选取样本，也可以使用 计算机辅助审计技术提高选样的效果。 三、评价样本结果阶段 （一）计算总体错报点估计 1. 均值法 均值法将样本审定额 u 放大 N/n 倍得到总体审定额 U= （