税务行政处罚的主体与管辖.pdfVIP

第十三章 税务行政法制 本章考情分析 税务行政法制在最近 3 年的考试中的分值约为 2 分，是 CPA考试的非重点章。 本章包括税务行政处罚、税务行政复议、税务行政诉讼三节内容。本章内容繁杂零散， 重点考点不突出，程序性的知识点多，考试易出单选、多选题型， 也可能与其他税种混合出 综合题型。 2017 年教材的主要变化 1. 将原第十四章改为第十三章； 2. 增加税务行政处罚权力清单， 《税收征管法》中部分处罚规定在本章再次体现。 第一节 税务行政处罚 税务行政处罚是指公民、 法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为， 尚未 构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予的行政处罚。 税务行政处罚是行政处罚的重要组成部分，它包括以下几方面内容： （1）当事人行为违反了税收法律规范， 侵犯的客体是税收征收管理秩序， 应当承担税务 行政责任。 （2 ）从当事人主观方面讲， 并不区分当事人是否具有主观故意或者过失， 只要有税务违 法行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚。 （3 ）尚未构成犯罪， 依法应当给予行政处罚的行为。这里要区分两种情况： 一是要区分 税收违法与税收犯罪的界限。二是要区分税收违法行为是不是轻微。 （4 ）给予税务行政处罚的主体是税务机关。 一、税务行政处罚的原则 （一）法定原则 法定依据；法定机关设定；法定机关实施；法定程序实施。 （二）公正、公开原则 处罚规定公开；处罚程序公开。 （三）以事实为依据原则 （四）过罚相当原则 （五）处罚与教育相结合原则 （六）监督、制约原则 二、税务行政处罚的设定和种类（能力等级 2 ） （一）税务行政处罚的设定 部门 设定形式 限定 全国人大及常委会 法律 无 国务院 行政法规 限制人身自由除外 非经营活动中违法，设定罚款不得超过 1000 元 经营活动中有违法所得的， 设定罚款不得超过违 国家税务总局 规章 法所得的 3 倍 ，且最高限额 30000 元 ；没有违法 所得的，最高限额 10000 元 省、自治区、直辖市和计划 不可设定 只能对上述级别的处罚具体化 单列市及以下级别税务机关 【例题·多选题】下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（ ）。（2010 年） A. 国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过 1000 元 B. 国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过 5000 元 C. 国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过 10000