中小学会计制度主要变化.pptxVIP

《中小学校会计制度》会计核算主要变化;主要变化; ;;（2） 公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款业务核算科目级次划分建议;;（4）零余额账户用款额度;（6）应缴国库款 应缴国库款是指中小学校除应交税费外，按规定应缴入国库的款项。“应缴国库款”科目应当按照各款项的类别进行明细核算。期末，本科目余额在贷方，反映中小学学校应缴入国库但尚未缴纳的款项。 应缴国库款包含行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入、国有资产处置收入等应上缴预算的款项。我国预算资金实行收缴分离的管理办法，即预算资金实行的是国库统一收付制度。预算资金直接缴入国库，财政专户管理的资金直接缴入财政专户。对于应上缴国库款应及时足额上缴，不得坐支和提留。 （7）应缴财政专户款 应缴财政专户款是指中小学校按规定应该缴入财政专户的款项。“应缴财政专户款”科目应当按照应缴财政专户的各款项类别进行明细核算。期末，本科目余额在贷方，反映中小学校应缴入财政专户但尚未缴纳的款项。 ; （8） 应付职工薪酬 一、本科目核算中小学校按有关规定应付给职工及 为职工支付的各种薪酬。包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 二、本科目应当根据国家有关规定按照“工资（离退费）”、 “地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”以及“社会保险费”、“住房公积金”等进行明细核算。 三、会计核算 1）计算当期应付职工薪酬 借：事业支出/经营支出 贷：应付职工薪酬;2）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款/零余额账户用款额度/公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 3）按税法规定代扣代缴个人所得税 借：应付职工薪酬 贷：应缴税费——应缴个人所得税 4）按照国家有关规定缴纳职工个人应负担的“五险一金” 借：应付职工薪酬 贷：银行存款/零余额账户用款额度/公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款;（9）主要账务处理 财政直接支付方式下 ◆对财政直接支付的支出，根据《财政直接支付入账通知书》及原始凭证，按照通知书中的直接支付入账金额。 借：事业支出 贷：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 ◆年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额。 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款;财政授权支付方式下 ◆事业单位根据代理银行转来的《授权支付到账通知书》，按照通知书中的授权支付额度。 借：零余额账户用款额度 贷：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 ◆年度终了，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度。 借：财政应返还额度—财政授权支付 贷：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 其他方式下 ◆实际收到公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款时，按照实际收到的金额。 借：银行存款等 贷：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款;公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款的期末结转 ◆期末，将公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款本期发生额转入财政补助结转 借：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 贷：财政补助结转 因购货退回等发生国库直接支付款项退回的 ◆属于以前年度支付的款项，按照退回金额， 借：财政应返还额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货 ◆属于本年度支付的款项，按照退回金额， 借：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 贷：事业支出/存货 ;（10） 案例分析 ? [案例] 月末，本月公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款收入发生额80万元，其中基本支出60万元（其中：人员经费25万元、日常公用经费35万元）；项目支出20万元，转账。 借：公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款 ——基本支出——普通教育——人员经费 25万 ——基本支出——普通教育——日常公用经费 35万 ——项目支出——甲项目 20万 贷：财政补助结转 ——基本支出结转——人员经费25万 ——日常公用经费35万