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第三章 消费税法 【考情分析】 重点章，分值在 10 左右。教材略有变化。 消费税与增值税的区别和联系 联系： 1. 消费税与增值税同属流转税，都是全额征税的税种，不得从销售额中减除任何费用。 2. 消费税与增值税通常是同一计税依据。 区别： 1. 消费税是特定征收，增值税是普遍征收。 2. 消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），与所得税有直接关系，增值税是价外税（计 税依据中不含增值税税额），对所得税没有直接影响。 【知识点】税目与税率 【考情分析】必考点，选择题的高频考点，也是计算税额的基础。 【重要考点】 一、税目：共 15 个税目： 卷烟 （包括进口卷烟、 白包卷烟、 手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的生产的卷 烟 烟）、雪茄烟和烟丝。 酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、和其他酒（含葡萄酒）。 特别说明： 1. 对饮食业、 娱乐业举办的啤酒屋 （啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒征收消 费税。 2. 啤酒：（ 1）出厂价（含包装物及包装物押金）在 3000 元（含，不含增值税）以 上的为甲类啤酒， 以下的为乙类啤酒。 （包装物押金不含重复使用的塑料周转箱的 押金。（ 2 ）果啤属于啤酒。 酒 3. 配制酒消费税适用税率： （1）以蒸馏酒或食用酒精为酒基，同时符合条件的配制酒，按“其他酒” 10%税率 征税。（ 1）具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号； （2 ）酒精度低于 38 度（含）。 （2 ）以发酵酒为酒基，酒精度低于 20 度（含）的配制酒，按“其他酒” 10%税率 征税。 （3 ）其他配制酒，按“白酒”适用税率征税。 高档化妆品（教材有变） 1. 包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品（ 不含税 在 10 元/ 毫升 （克）或 15 元/ 片（张）以上） 2. 不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩 贵重首饰及珠宝玉石： 包括人造宝石等制作的纯金银首饰及镶嵌首饰；出国人员免税商店 销售的金银首饰征税。 鞭炮焰火：体育上用的发令纸、鞭炮引线，不征收 成品油：包括汽油（含甲醇汽油、乙醇汽油）、柴油（ 含生物柴油 ）、石脑油、溶剂油、 润滑油、航空煤油、燃料油 7 个子目。 1. 航空煤油暂缓征收 。 2. 汽油税目不再划分二级子目，统一按照无铅汽油税率征收消费税。 3. 变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油，不征收消费税。 包括用于载运乘客和货物的各类 乘用车 （最多9 座）及 中轻型商用客车 （10-23 座） 小汽 改装车：排量小于 1.5 （含）的乘用车底盘改的属于乘用车；大于或中轻型商用客 车 车改的属于中轻型商用。 车身大于 7 米（含）并且座位在 10-23 座（含）以下的商用客车，不征税 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征税 摩托车：发动机气缸总工作容量不超过 250ml 的三轮摩托车不征收消费税。 高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）以及高尔夫球的杆头、 杆身和握把 高档手表：销售价格（不含增值税）每只在 10000 元（含）以上的各类手表 游艇：艇身长度大于