商业银行离任审计制度有待加强.docxVIP

PGE \* MERGEFORMT PGE \* MERGEFORMT 1 商业银行离任审计制度有待加强 为加强对高级治理人员任职期经营治理行为的监督，根据、国务院《XX政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、《中国银行业监督治理委员会中资商业银行行政许可事项实施办法》及相关监管要求，近几年商业银行已将高管人员责任审计工作作为内部审计制度常态化。它通过对高管人员履职情况（包括经营决策、经营治理、内部操纵、风险治理等）进行审计和评价，促进治理人员不断提高依法合规经营意识，防范和化解金融风险。 现状  审计制度逐步完善。随着商业银行改革的不断深化，离任审计作为加强对金融高管人员监督和治理的手段在金融行业已形成共识。各级治理人员在思想观念和实际行动上对离任审计的重视程度有了很大提高。一是在健全制度、强化治理、人力支持等方面做了大量工作。如工商银行20XX年制定了《中国工商银行高级治理人员离任稽核办法》、总行内审局于20XX年制定了《关于规范离任审计报告内容和格式的通知》。  20XX年在对20XX年办法修订的基础上制定了《高级治理人员经济责任审计办法》。二是离任审计对象正在由高级治理人员向中级及基层XX点负责人、重要岗位、重要部门操作人员延伸。目前，商业银行离任审计，按照“下管一级，监控两级”的内控治理要求，实行总行对分行及直属分行治理人员实施离任审计；分行对二级分行治理人员及县级支行行长实施离任审计；二级分行对县级支行副职、营业XX点负责人以及重要岗位重要部门操作人员实施离任审计，离任审计覆盖面已涉及全行各级治理层。  审计程序依法合规。目前商业银行离任审计，按照总行高级治理人员经济责任审计办法要求，坚持由人力资源部门根据本行XX委的决定，书面通知内部审计部门，内部审计部门依据人力资源部书面通知，组织审计小组，根据高管分工不同编制责任审计方案，确定审计组长、主审人和审计组成员，同时向被审计对象所在行（单位）发出《离任审计通知书》，要求被审计对象写出书面述职报告，并按规定的审计流程根据需要实施现场或非现场审计的审计工作程序。  审计成果得到了一定的重视。离任审计不但是对高级治理人员任职期间履行职责情况的一种评价，而且已成为人力资源部门考察和提拔干部的重要参考依据。目前，各商业银行对责任审计评价较好，有一定经营治理能力和开拓创新能力，有一定的专业知识和专业技能，符合干部任免条件的，大多数都得到重用或向重要岗位重要部门调动。  审计工作体系已经形成，队伍素养逐步提高。离任审计作为加强对各级干部的治理和监督，防范和化解金融风险的一项新的治理制度，在全行有了坚实的基础，并且已经成为银行内部操纵的一项重要工作内容。目前，各级行离任审计，无论从审计方案到实施审计；从审计报告到问题整改直至档案治理等，制订了较为完备的工作制度和责任制度，离任审计工作正逐步进入规范化、程序化、法律化轨道。各商业银行对审计人员的要求也越来越高，通过加强培训和实战锻炼，审计人员的素养也逐步提高。  问题  评价体系不健全，评价标准不统一。目前各级商业银行由于相关配套的审计评价办法尚未完善，对各治理层一把手或部门负责人的评价内容、侧重点等比较笼统，缺乏全面、科学、系统、可操作性强的量化标准，审计方式受局限。当前离任审计多以现场审计为主，受时间、范围、内容、手段等方面制约，审计人员无法对审计对象履职情况实施系统的、全方位的监督，尤其是对贯彻执行GJ金融方针政策、经营决策以及化解金融风险，促进经济进展等方面无操作性强的评价标准，指标采集随意性大，抽样方法不统一，从而影响了离任审计效率和质量，导致评价结论容易产生片面性或主观随意性。  审计安排存在缺陷，审计重点不够突出，审计评价方法过于简单。主要表现：一是相对集中的治理人员任免与调动，加上计划性不足，客观上增加了离任审计工作量，基于时间紧、任务重、内审力量相对不足的现状，审计人员很难在事前对审计对象进行充分的了解和分析，采取边审计边了解的方法，将直接影响审计质量。二是由于时间紧、任务重，一般要求三五天就要拿出审计评价报告，离任审计更多地表现为应付。要么对审计内容不做深入细致的研究，急于表面文章，要么评价面面俱到，没有重点，反映不出被审人的个性和特点，致使审计风险加大。三是目前离任审计过程中存在一个较为普遍的现象，就是检查方法过于简单，发现问题浮于表面，缺乏对发现问题的提炼和深层次分析，没有从一个治理者的角度来提出被审计行存在的经营和治理方面的问题，或由于治理者的决策行为不当对该行经营业绩所产生的影响。很难做到根据风险找问题，根据治理找原因，根据机制提建议。  离任审计范围和深度不够。离任审计内容主要包括被审人任职期间履行工作职