施工招投标审计方法探索及案例实务.docxVIP

PGE \* MERGEFORMT PGE \* MERGEFORMT 1 施工招投标审计方法探究及案例实务 一、案例背景 施工招投标是招标人从众多的投标人中择优选定项目中标人的行为过程。施工招投标在整个基建治理中起着决定性、引领性的至关重要的作用，施工招投标是对工程质量、工期、资金等合同条款的事前约定，建设工程施工合同签定是以招标文件约定为准，施工执行是以建设工程合同为准，而工程质量、工期、资金等方面又是决定整个工程优劣的重要指标。然而，目前在审计实践中发现施工招投标中存在着不少问题，对工期、工程造价、工程质量和工程结算等方面产生非常不利的影响，而且招投标问题一经产生必将在合同签定和施工中发生连锁反应，即便事后发现也难以挽回损失，为此，对施工招投标的事前审计和跟踪审计显得尤为必要和重要。如何采取有效的审计手段以确保招投标程序规范，使建设单位能选择到合格中意的施工单位，降低工程造价，提高工程质量及保证按工期交付使用，非常值得我们去研究。现介绍下列审计方法和具体案例以供参考。  二、案例简介及审计方法  （一）发现招投标程序相关问题和审计方法  1.采纳比较分析法推断是否存在围标。  案例】某建设单位办公楼外墙维修改造项目审计中，通过查阅《投标人报名签到表》及施工承包合同发现，熊某于20XX年8月26日，以甲建筑公司法人代表托付人身份参加该工程第一次投标，于20XX年9月26日以乙建筑公司法人代表托付人身份参加该工程第二次投标，这两次均未中标。熊某又于20XX年9月28日以丙建筑公司法人代表托付人身份参加该工程第三次投标，并于20XX年11月14日与某中支签定了办公楼外墙改造及屋面维修工程的《建筑装修工程施工承包合同》。得出结论熊某借甲乙两家建筑公司的资质进行投标，丙公司在该招投标中进行围标。  审计方法归纳：将投标文件、现场签到表以及其他相关书面资料进行比较，查找某公司的一名项目经理以多家建筑公司法人托付身份对某一个工程项目投标，则可初步判定某公司进行围标。  2.内查外调法推断是否存在围标。  案例】某建设单位办公楼扩建项目审计中，审计人员和建设单位一起检查X、Y建筑公司基本账户往来账，发现：  ①在开标前，Z公司将款项转到X、Y公司的基本账户上。  ②在招标人与中标人签订合同后第5日，X、Y公司将款项转到Z公司账户上。  ③金额均为X、Y公司投标所交的保证金。  根据以上情况，确定Z建筑公司借X、Y建筑公司资质投标，Z建筑公司进行围标。  审计方法归纳】目前规定投标保证金和诚信保证金等保证金必须从投标人基本账户汇入指定账户，因此，通过内查外调的方法查投标人基本账户往来款，看该投标人是否在开标前将款项转到其他投标人账户上，看其他投标人在招标人和中标人签订合同后5日内将款项返还给该投标人，且所转金额均与其他投标人保证金大抵相等，如果存在这一现象，就可初步推断该投标人进行围标。  （二）发现施工单位资质相关问题和审计方法  1.内查外调法检验对投标单位考察报告结论的真实性。  案例】某建设单位办公楼扩建项目审计中，在建设单位对施工总承包单位的考察报告中发现：“三家入围施工单位目前均未办理贷款卡，均无不良记录”。但查阅投标单位利润表，发现投标单位财务费用均发生了借方发生额，这说明投标单位有可能发生了银行贷款或民间借贷利息支出。带着这个疑问，审计人员将投标单位的组织机构代码在RM银行“企业信用信息基础数据库系统”进行检索，发现三家入围投标单位均有贷款卡。根据这一发现，审计人员要求三家入围单位提供信用报告，果然这三家投标单位均有不良信用记录。  审计方法归纳】在编制招标文件前，按规定建设单位要对入围投标人进行考察并形成考察报告，考察内容主要是投标人的资质、财务状况、企业信誉、信用记录、业绩状况、施工能力以及项目经理资质等情况。为此，内审可采纳内查外调法检验考察报告结论的真实性，即通过向RM银行查询信用报告；向建设主管部门查询处罚情况；向安全治理局查询其安全状况；向原建设单位咨询过去的业绩；向税务、法院、商业银行咨询投标人的资质、财务状况、企业信誉、信用记录、业绩状况、施工能力等，来检验对投标单位考察报告结论的真实性。  2.采纳比较法核查施工单位是否具备施工资质。  案例】对某单位办公楼外墙改造及屋面维修工程审计中，《建筑装修工程施工承包合同》中几个会议室合同包干价为120万元，承包公司的《企业法人营业执照》中显示该公司为叁级资质，不能承包60万元以上的装修装饰工程项目。  审计方法归纳】比较合同包干价和营业执照所能承包的项目合同金额，如果实际包干价大于其资质能承包的