个人所得税基本原理.pptx

第十三章　个人所得税法 ;第一节　个人所得税基本原理 第二节 纳税义务人与征税范围 第三节　税率与应纳税所得额的确定 第四节　应纳税额的计算 第五节　税收优惠 第六节　境外所得的税额扣除 第七节　征收管理;个税是增加国家财力的途径之一，也承担着分配调节的功能。就国家增收来说，个税每年所占总税收的比例通常只保持在7%左右，算不上严格意义的主体税种。免征额的调整，对实现国家财政收入的增长，影响有限。而据财政部官网数据，即便在2008年免征额调整之后，当年的个税同比增长仍然达到了16.8%，而且，这也是在居民储蓄存款利息所得、个人投资所得等个税类别纷纷免征的情况下实现的增长率。;在反复争论中，个税起征点上调到3500元，这意味着，工资薪金的纳税人比例将由目前的28%下降到7.7%，一年可以减税1440亿元。;;;;尽管本次个税法修订后个税有了较大变化，但专家们认为，这仍然是对个税的“小步微调”，在“十二五”期间，需加快推出个税向综合与分类相结合的方向改革。 以家庭征收为核心的个税改革工作正在开展，目前，中央政府有关部门已准备在2012年启动全国地方税务系统个人信息联网工作，为按家庭征收个人所得税改革做好技术准备。 ;第一节　个人所得税基本原理 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。 ;一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据 有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。;二、个人所得税的征收模式有三种 ; 第二节　纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人　　中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 ;纳税义务人;【例题】某外国人2008年2月12日来华工作，2009年2月15日回国， 2009年3月2日返回中国，2009年11月15日至2009年11月30日期间，因工作需要去了日本，2009年12月1日返回中国，后于2010年11月20日离华回国，则该纳税人（　）　　A.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人　　B.2009年度为我国居民纳税人，2010年度为我国非居民纳税人　　C.2009年度和2010年度均为我国非居民纳税人　　D.2008年度和2009年度均为我国居民纳税人 『正确答案』B『答案解析』该纳税人2009年多次离境累计不超过90日，属于临时离境，因此，2009年在境内居住满1年，为中国的居民纳税人；而2008年、2010年均未居住满一年，因此为中国的非居民纳税人。 ;二、征税范围 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 注意的问题： 1.不予征税项目： （1）独生子女补贴。 （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。 （3）托儿补助费。 （4）差旅费津贴、误餐补助。仅指行政职工按财政预算获得的差路费津贴 ;2.了解内部退养人员工薪征税问题 个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。 个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。 3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。 ;【例题】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税。 『正确答案』应纳税所得额=60000/40＋2200－3500＝200元，选择的适用税率为3%，应纳