企业上市运作实务高级讲座.pptx

企业首次公开发行股票（IPO）中若干会计税务问题处理策略 天健正信会计师事务所广东分所 廖朝 要 内 容一、企业IPO中财务会计相关法律法规二、IPO中若干会计与审计问题三、证监会审核中重点关注的财务会计问题纳税人俱乐部400-650-9936企业IPO中财务会计相关法律法规 ■综合法律法规1、《公司法》（修订后，2006年1月1日起实施）新变化如：设立股份公司审批权限变化、发起人数限额变化、注册资本最低限额降低并可分期出资、出资方式修改、折股比例变化、取消对外投资限制、股利分配方式不同（库存股不得分配股利）、取消资本公积补亏，累积投票制等。2、《证券法》（修订，2006年1月1日起实施）3、《公司注册资本登记管理规定》（2006年1月1日起执行）纳税人俱乐部400-650-9936企业IPO中财务会计相关法律法规■ IPO发行管理办法及相关信息披露法规1、《首次公开发行股票并上市管理办法（证监会（2006）32号令，2006年 5月起执行） 《首次公开发行股票并上市管理办法》第十二条发行人最近3年内主营业 务没有发生重大变化的适用意见——证券期货法律适用意见第3号2、《关于做好新老划断后证券发行工作相关问题的函》（发行监管函（2006）37号），仅保留股票发行审核标准备忘第5号、第8号、第16号、第18号。3、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第1号-招股说明书》（2006年修订）、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第7号—股票上市公告书》、《公开发行证券的公司信息披露的内容与格式准则第9号-首次公开发行股票并上市申请文件》（2006年修订）。4、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第9号-净资产收益率和每股收益的计算及披露》（2010年修订）、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号-财务报告的一般规定》（2010年修订）纳税人俱乐部400-650-9936企业IPO中财务会计相关法律法规■ IPO发行管理办法及相关信息披露法规5、《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号-非经常性损益》（2008）6、《关于做好与新会计准则相关财务会计信息披露工作的通知》（证监发 [2006]136号）7、《公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号―新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露》（证监会计字（2007）10号）8、《上市公司信息披露管理办法》（2007年1月）9、《上市公司收购管理办法》（2006年7月31日）新变化如：规范收购活动及权益变动文件，如IPO中换股吸收合并10、《关于规范上市公司对外担保行为的通知》（2006年1月1日执行）（证监发（2005）120号11、《上市公司章程指引》（2006年修订）12、《上海（深圳）证券交易所上市规则》（2006年5月修订）13、《上市公司内部控制指引》上海（深圳）证券交易所2006年7月1日施行纳税人俱乐部400-650-9936企业IPO中财务会计相关法律法规■会计法规1、新《企业会计准则》及应用指南（2007年1月执行）2、企业会计准则解释（第1号、第2号、第3号及第4号）（财政部）3、关于非上市公司购买上市公司股权实现间接上市会计处理的复函（财会便[2009]17号）（财政部） 4、关于做好与新会计准则相关信息披露工作的通知（证监会2006年11月）5、公开发行证券的公司信息披露规范问答第7号――新旧会计准则过渡期间比较财务会计信息的编制和披露（证监会2007年2月） 6、《2006年年度报告工作备忘录第三号-新旧会计准则衔接若干问题（一）》 （2007年2月 证监会）7、《上市公司执行新会计准则备忘录第3号》（2007年4月，深交所）8、上市公司执行企业会计准则监管问题解答（2007年、2008年、2009年及2010年各一期，共四期）9、《企业内部控制规范-基本规范》及应用指引（21项）、评价指引纳税人俱乐部400-650-9936企业IPO中财务会计相关法律法规■ 审计法规《中国注册会计师审计准则》及指南（2007年1月起执行）纳税人俱乐部400-650-9936企业IPO中财务会计相关法律法规■《管理办法》主要变化：1、明确发行主体资格，简化发行程序2、强化发行独立性要求，《管理办法》对发行人的资产、人员、财务、机构和业务的独立性方面提出了严格要求3、明确了企业首次公开发行并上市的财务指标要求4、取消辅导期和增资扩股时限规定5、取消筹资额限制，建立募集资金专项存储制度6、取消关联交易比例不得超过30%的规定 7、提高企业财务会计与内部控制要求 8、实施预先披露制度纳税人俱乐部400-650-9936IPO中若干会计与审计问题（一）IPO需要出具的相关财务会计报告（二）股份公司设立过程中相关