企业为何要建立内部控制与风险管理教材.pptx

企业为何要建立内部控制与风险 管理  ;转型经济条件下的企业环境:;转型经济条件下的企业环境:风险越来越大了。;;不同类型企业治理结构特征;赢利模式的微笑曲线：;企业防范内部流程错误常用方法;二、形成企业内部舞弊的原因有三个;;内部控制与治理结构的区别;五 会计内部控制制度的基本目的与内容 ;内部控制体系框架结构;实施内部控制的最佳时机;(五)减少会计内部控制局限性的措施 对一些非关键控制的环节，予以简化。（如零星采购等） 定期修改检讨内部控制、并不断加以完善。 加强对员工的培训与教育;;三、人员控制： (一)人员控制的目的 在充分发挥职工雇员的积极性时，防止一些不利因素的出现。 在人员录用之前，防止招聘一些不合格人员，给企业造成不必要的损失。 通过一定控制措施，防范工作人员有舞弊的机会。;关键岗位人员的招聘流程是这样的吗？;;2. 激励机制 在制定激励机制时，其考核标准不仅要包括专业能力，还要考察人员的思想品德和职业精神。要给超出贡献的员工获取应有激励。（只有约束，没有激励的控制，将会失去动力。） ;(三)职务轮换与休假 1. 职务轮换 在企业的每个部门中实行职务轮换制度。 凡是直接保管或接触实物、资金的工作人员，每二年轮换一次工作岗位。在实行职务轮换制度时，原则上在同一专业领域内对换，不跨专业。 在每一次职务轮换过程中，重点办好相互交接，划清各自责任。 如在交接过程中发现前任工作中的差错，应立即予以报告。 ;职务轮换制度的目的 职务轮换能使部门人员有机会接触到整个工作流程，使人员素质更全面。 后任在接替前任工作后，有机会发挥自己的主观能动性。 有利于发现前任工作中存在的问题与差错。;2. 带薪休假 企业员工的带薪休假期包括法定节假日和年度休假两部分。 法定节假日遵照国家有关规定执行。 年度休假的天数则由企业自行设定。 在员工带薪休假期间，其工作可交由同等职位、同等级别的人员担任。 带薪休假的优点:带薪休假可以使员工调整身体和精神状况，有助于提高员工工作效率。 ; 在审计过程中，由于当事人不在现场，可以减少审计人员的心理障碍;内部控制体系框架结构;（一）不相容职务分离 1. 不相容职务的原理 有些职务如同时由一人担任，其出现差错的可能性就大得多。 二个人犯同种错误的概率比一个人犯同种错误的概率低。 不相容职务分解到不同人来担任，将大大降低错误的可能性。;各企业应分离的不相容职务: 授权进行某项业务的职务与执行该项业务的职务，如部门领导不得同时兼任业务员，或部门不得同时兼任全部业务的谈判、客户的选择、合同签定等。 执行某项业务的职务与审核该项业务的职务，如出纳不得自己去审核、勾稽银行对帐单。 执行某项业务的职务与记录该项业务的职务，如出纳不得兼任会计。 保管某项财产的职务与记录该项财产的职务，如仓库的存货管理与物料会计的存货记账不得同一人兼任。 ;内部控制体系框架结构;3. 在进行岗位职责设计时，应当运用不相容职务相分离原则 利用各岗位分工形成的内部牵制作用，达到各岗位相互勾稽的效果。 某项业务的全过程不能由一个部门或某一人来完成。 4，恰当的诚信承诺可以增加内部控制的执行力；关键岗位的员工一定要签订与其工作相适应的承诺。 ;内部控制体系框架结构;内部控制体系框架结构;预算控制方法要求全面完成预算，超额部分，计提6％的奖励基金给管理层