综合审计(2017)章节练习销售与收款循环的审计.pdfVIP

销售与收款循环的审计 一、简答题 1.A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制， 部分内容摘录 如下： （1）客户的信用期由信用管理部门审核批准，如长期客户临时申请延长信用期，由销售部 经理批准。 （2 ）开具账单部门审核发运单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会 计部门职员 G审核。会计部门职员 G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。 （3 ）对于可能成为坏账的应收账款由管理层审批后进行会计处理。 （4 ）每月末，财务部向客户寄送对账单，如客户未及时回复，销售人员需要跟进，如客户 回复表明差异超过该客户欠款余额的 5%，则进行调查。 （5 ）销售部门和仓库部门每月末核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审 阅。 要求：针对上述第（ 1）至（ 5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否恰 当。如不恰当，简要说明理由。 （编） 2. 甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户。 A 注册会计师负责审计甲公司 2016 年度财 务报表， A 注册会计师在审计工作底稿中记录了针对销售交易实施的实质性程序，部分内容 摘录如下： （1）根据销售合同约定，在客户收到货物、验收合格并在发运凭证上签字确认后，甲公司 取得收取货款的权利。 A 注册会计师检查了销售合同、销售单、销售发票后未见异常，确定 对营业收入的发生认定获取了充分、适当的审计证据。 （2 ）A 注册会计师发现 2016 年 12 月转字第 50 号记账凭证反映的销售额明显高于其他测试 项目，财务经理解释系调整售价所致。 A 注册会计师认为解释合理，将其记录于审计工作底 稿中。 （3 ）为应对评估的高估营业收入的重大错报风险， A 注册会计师拟从发运凭证中选取样本， 追查至销售发票存根和主营业务收入明细账。 （4 ）甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。 A 注册会计师就账龄结构变化较大 的项目进行了询问并依据该账龄分析表对相关坏账准备的计提实施了重新计算， 检查结果未 发现异常。 （5 ）甲公司会计政策规定，对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。确定的坏账准备计 提比例分别为： 账龄 1 年以内的 （含1 年， 以下类推），按其余额的 5%计提； 账龄 1-2 年的， 按其余额的 10%计提， 账龄 2 年以上的按其余额的 40%计提。 甲公司 2016 年 12 月 31 日应收 账款账面余额为 43 万元，坏账准备余额为 5.35 万元。为了确定坏账准备的计提是否准确， A 注册会计师编制了应收账款账龄分析表（如下）并实施了重新计算程序，确定甲公司计提 的坏账准备金额无误。 金额单位：万元 账龄 客户名称 1 年以内 1～ 2 年 2 年以上 应收账款－ a 公司 30 - - 应收账款－ b 公司 - 15 - 应收账款－ c 公司 -9 - 7 小计 21 15 7