全面预算的编制与管理.pptx

（一）销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础。 销售预算编制的根据，主要是：（1）科学的销售预测；（2）产品的销售单价；（3）产品销售的收款条件。 销售预算的编制方法，通常应分别按产品的名称、数量、单价、金额等资料来编制。在实际工作中，在销售预算的正表下面，往往还附有计划期间的“预计现金收入计算表”，其中包括前期应收销售款的收回，以及本期销售货款的收入。;例1： 假定海宁公司在计划年度1999年只生产和销售一种产品，销售单价75元。每季的商品销售在当季收到货款的40%，其余部分在下季收讫。基期1998年末的应收帐款余额为24000元，参见下面图表。该公司计划年度分季销售预算，如下图表所示： ;（二）生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。 生产预算“预计销售量”来自销售预算，其他数据计算如下： 预计期末存货=下季度销售量×10% 预计期初存货=上季度期末存货 预计生产量=（预计销售量+预计期末存货）–预计期初存货;例2 ： 依前例，假定海宁公司各季度的期末存货按下季度销售量的10%计算。现根据销售预算中的资料，结合期初、期末的存货水平，编制计划年度的分季生产预算。如下图表所示：;直接材料预算，是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平。 直接材料预算编制的根据主要是：（1）生产预算的每季预计生产量；（2）单位产品的材料消耗定额。（3）计划期的期初、期末材料存量。（4）材料计划单价。（5）采购材料的付款条件。 直接材料预算编制的方法，主要应按材料类别分别根据下列公式，计算出预计采购量，然后再乘上计划单价，填入预算表内； 预计购料量=（生产需要量+计划期末存量）–期初存量 在实际工作中，为了便于以后编制现金预算，通常要预计材料采购各季度的现金支出。每个季度的现金支出包括偿还上期应付帐款和本期应付的采购货款。;实例3： 依前例，假定海宁公司单位产品的材料消耗定额为2千克，计划单价为5元/千克，每季度的购料款当季付50%，其余在下季度付讫。各季度的期末存料按下一季度生产需要量的20%计算，各季期初存料与上季期末存料相等，期初应付购料款为6000元。现根据生产预算中的预计生产量，结合期初、期末存料水平，以及单位产品的材料消耗定额和材料计划单价等数据，编制计划年度的分季材料预算，如下图所示：;直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。 其编制依据主要包括：（1）生产预算中的每季预计生产量；（2）单位产品的工时定额；（3）单位工时的工资率。（来自标准成本资料） 另外，由于人工工资都需要使用现金支付，所以不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 ;实例4： 依前例，假定海宁公司在计划期间内所需直接人工只有一个工种，单位产品的工时定额为5小时，单位工时的工资率为4天，现根据计划期生产预算的预计产量，编制直接人工预算如下表所示：;制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算。变动制造费用以生产预算为基础来编制。如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。如果没有标准成本资料，就需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用。固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数。 为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出。制造费用中，除折旧费外都须支付现金，所以，根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后，即可得出“现金支出的费用”。;实例5：依前例，假定海宁公司制造费用的变动部分，按计划年度所需直接人工小时总数进行规划，固定部分则根据零基预算法来进行计算，并编制四季支出相等的制造费用预算如下表所示：;为了便于以后编制产品成本预算，需要计算小时费用率： 变动制造费用分配率= =0.7元/小时 固定制造费用分配率= =2元/小时;产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。单位产品成本的有关数据直接材料、直接人工、制造费用预算、生产量、期末存货量来自生产预算，销售量来自销售预算。生产成本、存货成本和销货成本等数字，根据单位成本和有关数据计算得出。;实例6： 依前例，假定海宁公司计算单位生产成本采用变动成本法，现根据前面几种预算表以及计划期末存货量等资料，编制产品成本预算如下表所示： ;*注：若海宁公司采用完全成本法，则其单位成本应增加固定制造费用：2×5=10元 合计为43.5元。 ;销售费用预算，是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础，分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求实现销售费用的最有效使用。销售费用预算应和销售预算