如何开展反舞弊调查0001.docxVIP

舞弊，是企业管理层、治理层、员工或第三方单独或共同使用欺骗手段获取不当或非 法利益的行为。随着信息技术的发展，商业模式不断创新和演变衍生，舞弊形式随之 不断产生新的变化且更具隐籲性，致使审计风险进一步加剧。 为帮助执业人员准确理解反舞弊调查，保证执业质星、防范执业风险，针对反舞弊调查 相关的概念、程序以及报告内容，北京注协专项审计和非鉴证服务专业技术委员会做出如下 提示： —、财务舞弊的产生 舞弊是一种故意的行为，即一种主动意识下的行为。舞弊行为主体的目的是传递错误信 息，从而达到其他既走目的。而错误是一种非故意行为，即一种被动意识下的错误信息传递, 可能是因缺乏经验、行为失误或疏忽、认知偏差等造成。虽然从走义或特征上能够比较容易 的对舞弊^错误进行界走，但实务中，仅通过形式判断某项财勢报表的错报是由错误还是舞 弊导致却并不简单，通常还需要对相应错报背后是否涉及舞弊链条展开调查。财勢舞弊的产 生，是压力/动机、机会和态度/合理化三个因素彼此作用,形成闭合链条的结果，有效控制 舞弊链条中任意坏节,都可降低发生财务舞弊的可能性。因此,当注册会计师在反舞弊调查 过程中注意到舞弊风险因素时，可以考虑选择舞弊三角理论作为切入点，设计并执行适 当程序。例如,考虑压力/动机因素时,从企业业绩增长需求、融资需求以及品牌效应 需求等出发，了解管理层及普通员工受到的绩效压力,对于上市企业还应当充分考虑