内部会计控制.pptx

财务监控体系的建立—内部会计控制（概念与实务）;一、会计控制基本观念 ---沿革与发展;1-2 内部控制制度定义（1949年）（AICPA：特别报告）;1-3 【审计程序公告】（SAP NO 33，AICPA，1958年）;1-4【审计程序公告】（SAP NO 54， AICPA，1973年） ;会计控制制度包括： 组织机构设计 与财产保护及会计记录可靠性直接相关的各种措施： **根据授权处理交易 **必要的交易记录： 符合GAAP 能保持对财产之受托责任的证实 **财产收付须经批准 **帐实核对及差错处理 ; 本定义对内部控制观念的发展： 批准制度归管理控制制度 以责任功能为基础反应会计控制的目标 交易为内部控制的主要对象 交易的记录须满足GAAP和财产保管责任;1-5 【反国外行贿法】（1977年）;1-6 反虚假财务报告委员会（Treadway Commission1985年）;1-8 内部控制-整体框架 （COSO，1994年）; 3）内部控制定义： 为实现经营效率和效果、财务报告可信性以及对相关法令的遵循等组织目标而提供合理保证的过程。内部控制的实施者为企业董事会、经理层及其他员工。 ;定义的关键要素： 1）内部控制是一个动态过程 ? 实现目标的手段 ? 渗透在组织基础机构，是基础的组成部分 2）内部控制是全体人员的作用行为 3）内部控制提供合理保证为非绝对保证 4）内部控制的目标就是实现组织目标 ; 4）内部控制5要素： 控制环境 风险评估 信息与交流 控制行为 监督 ;5）控制环境：; 2）员工素质 ? 知识结构与技能 ? 经验及培训 3）董事会及审计委员会 ? 独立性 ? 成员经验及地位 ? 作用程度 ? 行为方式 ? 与外部审计的影响 ;4）管理当局的哲学理念和行事作风 ? 对企业风险 ? 对管理人员 ? 对财务报告行为 ? 对会计政策 ? 对IT风险 ;5）组织结构 ? 组织活动的全部形式：计划，执行，控制，监督 ? 组织结构的设计因素： ? ? 确认授权和责任的关键领域； ? ? 确认报告路径 ;6）权力与责任的分配 ? 如何授权 ? 向谁授权 ? 组织行为的分配 ? 对组织目标的协同作用 ? 责任与报告 7）HR政策 ;6）风险评估;7）信息系统与交流;交流 例外报告 例外事项的跟踪报告 组织方针手册 企业内部会计制度、会计政策、处理流程、处理程序 备忘录;8）控制行为; 原序号 贿赂政治领导人 计算机犯罪 6 支付政府合同贿赂 贿赂政治领导人 1 雇员盗窃，舞弊 谎报费用 8 污染环境 贿赂工会领导 7 偷盗小工具和物品 雇员盗窃，舞弊 3 计算机犯罪 谎报生产报告 25 贿赂工会领导 支付政府合同贿赂 2 谎报费用 偷逃公司所得税 9 偷逃公司所得税 贿赂国外官员 21 证券舞弊和操纵 证券舞弊和操纵 10 谎报公式和出勤 污染环境 4 ;计算机犯罪档案特征： · 男性白人，19-30岁 · 无犯罪记录 · 利用自身技术 · 从事数据处理或会计工作 · 聪明；自信；喜冒险；动机鲜明 · 经济原因：追求高档品位；赌博；吸毒 · 被剥削意识 · 针对剥削成性之雇主 · 认为是“借用”，而非盗窃;控制行为的基本要素： 1） 职责分割（IT） ;2）信息处理控制;3）物理/空间之接触控制 4）绩效评估;9）监督;10）运用内部控制5要素之考虑;1-9 财政部定义的内部会计控制 （2001年 41号文件）;二、内部控制制度基本结构; 3）系统功能控制制度 分权控制 渗透性制度