增值税税制要素.pptx

一、征税范围 二、纳税义务人 三、税率与征收率的确定;第一节 增值税税制要素; ; ;第一节 增值税税制要素;第一节 增值税税制要素;第一节 增值税税制要素;第一节 增值税税制要素;第一节 增值税税制要素;第一节 增值税税制要素;第一节 增值税税制要素;第一节 增值税税制要素; 上述规定中，第4条和第7条中不包括购买的货物，是因为将购买的货物用于非应税项目或集体福利及个人消费时，由纳税人自己消费承担，不是销售问题，没有销项税额，因此只关系到其进项税额能否抵扣（按规定不得抵扣进项税）。 [举例]：北京同福卷烟厂，将自己生产的卷烟100箱发给职工，属于用于集体福利，要视同销售交增值税;如果该卷烟厂，外购一批牛奶发给职工了，这个时候不视同销售，不计算销项税，同时进项税额也不允许抵扣。 ; 第五，如果将外购的货物用于非应税项目和集体福利、个人消费 是将外购的货物用在了不征增值税的环节和最终消费环节，因而不是销售问题，不作视同销售处理。 税务处理方法：不得抵扣进项税额；已经抵扣的，做进项转出处理。 （承上例，企业外购的牛奶用于集体福利了，不是视同销售，没有销项也不能抵扣进项。）; 第六，如果将外购的货物用于投资、分配、赠送 税务处理方法：计算销项税额时，所涉及的外购货物进项税额，凡符合规定的允许作为当期进项税额抵扣。 [举例]：如果甲是微波炉生产企业，7月份对外赠送10台，每台1000元，应视同销售，计算销项税额为：1000×10×17%。假设这10台是企业从外采购的，购进的价格也是1000块钱，直接对外赠送，这时进项税额可以计算为1000×10×17%。对企业来说，整体税负没有影响。如果购进是在7月份，而赠送是在8月份，对当月税额是有影响的。 练习：单击此处进行实训 单击此处参看解答 ;什么是混合销售行为？ 一项销售行为既涉及销售货物又涉及提供非应税劳务（应纳营业税劳务），但并非同时缴纳增值税和营业税，而是根据纳税人的主营业务，一并征税增值税“或者”营业税的，为混合销售行为。 注意：除了加工、修理修配劳动，其他的劳务都属于营业税征??范围。 [举例]：商场销售空调，同时负责送货上门。商场在这笔销售活动中，就发生了销售货物和增值税非应税劳务（属于营业税规定的运输业务）的混合销售行为。由于商场的主营业务应缴纳增值税，因此其混合销售行为，一并征收增值税。;第一节 增值税税制要素;第一节 增值税税制要素;[举例]：甲运输企业，2005年取得两笔收入，一笔是客运收入100万元，这个收入单独交营业税；另一笔收入，销售果汁并负责运输果汁，取得收入50万元，这属于混合销售，应一并交增值税。 （2）电信部门混合销售行为的确定。 电信单位（电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位）自己销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信服务的，属于混合销售，征收营业税；对单纯销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。 练习：单击此处进行实训 单击此处参看解答;第一节 增值税税制要素;第一节 增值税税制要素;第一节 增值税税制要素;第一节 增值税税制要素;根据《增值税暂行条例》的规定，凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，包括外商投资企业和外国企业在内。 （1）单位是指一切从事销售或者进口货物、提供应税劳务的单位都是增值税纳税义务人；个人包括个体经营者及其他个人。 （2）对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。 （3）对代理进口货物，以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。 ; （4）承租人和承包人。企业租赁或承包给他人经营的，以租赁人或承包人为纳税义务人。 （5）扣缴义务人。境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务。; 《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人两种。 凡符合增值税一般纳税人条件的企业,应依照规定向其所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应依照增值税税率计算应纳税额，但不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。; 　　　　　　　　 一般纳税人和小规模纳税人的认定标准; 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。具体规定如下： （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税