土地税收培训讲义.pptx

§第十九章 土地税收【重点】１、地租、地税、地费关系界定　２、我国现行土地税制的发展和国外土地税　收制度的建设§1 土地税收原理一、税收的一般原理（一）税收的概念 税收是国家凭借政治权利，依靠法律强制手段，对一部分社会产品进行分配，无偿取得财政收入的一种形式。问题：我们为什么要纳税？服务与被服务1、政府与纳税人的关系？1）保护公民人身及财产安全，保护公民不受无端侵扰；2）有广泛的自由和参与权，发达的教育、文化及其设施等公共产品。2、税制与公正的关系？（二）税收的职能 1、组织财政收入的职能 ——为国家筹集资金是税收首要的和基本的职能 也可称为财政职能 2、调节经济的职能 也可称为经济职能——派生职能单一税制不同税种重税复合税制不同税率轻税累进税率加成累退税率减免 3、监督管理职能（三）税收的原则1、公平原则 是税收最古老的原则，也是当代税收最重要的原则或首要原则。它主要指国家征税要使各个纳税人的负担与其经济状况相适应，以保证各个纳税人之间的负税水平的均衡。1）横向公平 ——是指经济能力或负税能力相同的人，应当缴纳相同数额的税收。这意味着税收不会使纳税人的经济能力发生变化。这种公平是公平的最基本的方面，是排除种族、社会地位、贫富差别的，从而最容易被人接受。——又称垂直公平，是指经济状况不同的人，应当相应地缴纳数额不同的税金，经济状况相对优越者多负税，经济状况相对恶劣者少负税。2）纵向公平 至于如何根据纳税人的经济状况来确定其税负的份额，又有“利益原则”和“能力原则”两种主张。财富：所得、支出、财产从政府的服务中享受的利益的多寡2、效率原则1）税收经济效率原则 指税收应当有利于经济的有效运行。通过税收将社会资源由纳税人手中转移到国家手中，若经济活动因此受到干扰和阻碍，即形成税收的额外负担，若经济活动因此而得到促进和发展，即形成税收的额外收益。使税收的额外负担最小而又额外收益最大，便是税收效率的基本要求。2）税收本身效率原则 是指国家在充分取得税收收入的基础上，使税务费用最小化。具体标准为税收成本占税收收入的比重最小，也就是税收的名义收入与实际收入的差距最小。 降低税收成本的主要途径是简化税制，采用先进的征收方法，提高税收工作效率，防止贪污舞弊。指在经济发展的波动过程中，可以把税收作为一个变量，通过增减税收的方法干预经济，引导经济趋于稳定3、稳定原则4、中性原则 来自国家应减少对经济干预的主张。在税收上表现为征税对于纳税人的生产、投资、消费方面的决策行为不产生影响二、土地税收的概念1、定义 土地税收是国家以土地为征税对象，凭借政治权利从土地所有者或土地使用者手中无偿地、强制地取得部分土地收益的一种税收。2、土地税收与地租不同 土地税收 地租1）产生的前提 随国家的产生而产生 土地私有制度 土地租佃制度2）存在基础 国家政治权利 土地所有权的垄断 土地所有权 与使用权的分离3）分配层次 国民收入的再分配 国民收入的 初次分配3、使用费的基本概念与内涵 “费”，从词义上讲是花费、消耗。使用费的内涵是一种补偿，如设备补偿、劳务补偿、工本补偿等。使用费一般有三种类型：设施补偿型劳务补偿型工本补偿型 1）设施补偿型的使用费 它是指国家为适应社会经济的发展，进行某种公共设施的建设，进行了大量的资金投入，如桥梁设施、通讯设施、服务设施的建设。为了使这些设施的资金投入得到一定的补偿，那么对使用这些设施的单位和个人收取一定数额的使用费，使这些设施得到一定的补偿，以保证这些设施的正常运行和维护，推动社会生产和再生产系统的良性循环，为整个城市的经济发展服务。如城市基础设施配套费、通讯设施使用费、过桥费、高速公路过路费等均属于这种类型。 2）劳务补偿型费用 它是指对自然资源，如荒滩、旷野没有进行大量的资金投入的开发，例如平整土地作为停车场、露天仓库、集贸市场等等的劳务费用的补偿。如摊位费、停车费、以及办理产权转移手续收取的各种费用。 3）工本补偿型费用 它是指为了加强土地的管理，建立各种地籍档案，需要发给土地使用者各种各样的证明、证件，印制这些证件的费用需要得到补偿，因此要收取工本费。 使用费是对土地投入资金、设备、劳务、工本后产生的，没有投入就不能取得收入，它完全是对投入的补偿。三、土地税收的特点 1、土地税收是国家税收中最悠久的税种 2、土地税以财产税为主——以价值为依据 所谓财产税，是指凡公民所有的财产，其价值达到某一数额以上，政府就要依法征收其中的一部分作为公用。 3、土地税是可以转嫁的 所谓赋税的转嫁是指纳税人将税的负担全部或部分转嫁于他人。 ——不能转嫁 按经济地租（指土地总收益扣除总成本后的剩余部分，即纯收入）征收 英