土地增值税法概述.pptx

土地增值税法;土地增值税的概念 ;我国土地增值税的特点;纳税义务人 ;征税范围 ;【例题1·单选题】下列各项中，应征土地增值税的是（ ）。 A.赠予社会公益事业的房地产 B.个人之间互换自有住房 C.抵押期满转让给债权人的房地产 D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产 【答案】C;【例题2·多选题】下列行为中，应当征收土地增值税的有( )。 A．将房屋产权赠与直系亲属的 B．由双方合作建房后分配自用的 C．以房地产抵债而发生房地产产权转让的 D．以房地产作价入股投资房地产开发公司的 【答案】CD ;税率 ;应税收入与扣除项目 ;（二）扣除项目的确定（重点） ;2、房地产开发成本 （适用新建房转让） 包括土地征用及拆迁补偿费（包括耕地占用税）、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用 ;【例题3·多选题】下列项目中，属于房地产开发成本的有（　　）。 A.土地出让金　　 B.耕地占用税　 　 C.公共配套设施费　　 D.借款利息费用 【答案】BC;3、房地产开发费用（适用新建房转让） （１）纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的： 最多允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内 （２）纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的 最多允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内 ;【例题4·计算题】企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额1000万元；房地产开发成本6000万元；向金融机构借入资金利息支出400万元（能提供贷款证明），其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该省规定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5%。该企业允许扣除的房地产开发费用是多少？ 【答案】该企业允许扣除的房地产开发费用=（400-100）+（1000+6000）×5%=650（万元）。 ;4、与转让房地产有关的税金（适用新建房转让和存量房地产转让） 包括营业税、城建税、印花税。教育费附加视同税金扣除。 ;企业 状况;企业状况;5、财政部规定的其他扣除项目（适用新建房转让） 从事房??产开发的纳税人可加计扣除=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×20% 【注意】 （1）此项加计扣除针对房地产开发企业有效，非房地产开发企业不享受此项政策； （2）取得土地使用权后未经开发就转让的，不得加计扣除。 ;【例题5·计算题】某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额的合计是多少？ 【答案】应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额=10000×（10%+20%）=3000（万元）。 ;6、旧房及建筑物的评估价格 （适用存量房地产转让） “旧房及建筑物的评估价格”是指转让已使用过的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。 评估价格=重置成本价×成新度折扣率 ;【例题6·判断题】转让旧房的，应按房屋的净值、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。（ ） 【答案】×;【难点归纳1】从不同转让标的看扣除项目的差异。 新建房地产转让时可扣除：1．取得土地使用权所支付的金额；2．房地产开发成本；3．房地产开发费用；4．与转让房地产有关的税金；5．财政部规定的其他扣除项目。 存量房地产转让时可扣除：1．取得土地使用权所支付的金额；4．与转让房地产有关的税金；6．旧房及建筑物的评估价格。 ;【例题7·多选题】以下项目中，转让新建房地产和转让旧房产计算其土地增值税增值额均能扣除的项目有（ ）。 A. 取得土地使用权所支付的金额 B. 房地产开发成本 C. 与转让房地产有关的税金 D. 旧房及建筑物的评估价格 【答案】AC;【难点归纳2】从不同转让主体的不同转让行为看扣除项目的差异。 1、房地产开发企业转让新建房 2、非房地产开发企业转让新建房 3、各类企业转让存量房 4、各类企业单纯转让未经开发的土地 ;企业 情况;企业情况;企业情况;企业情况;应纳税额的计算方法 ;【例题8·计算题】某房地产开发公司与某单位于2007年3月正式签署一写字楼转让合同，取得转让收入15000万元，公司即按税法规定缴纳了