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增值税会计分录之小微企业 （一）关于小微企业免征增值税的会计处理规定 小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。 为支持小微企业发展，根据《财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号），现将小微企业增值税有关问题公告如下： 　增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。 　 确认收入及税费 借：银行存款 　　贷：主营业务收入 　　　　应交税费-应交增值税 免税的分录 借：应交税费——应交增值税 　　贷：营业外收入 （二）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。对于当月应交未交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；对于当月多交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科目。 一般纳税人分录处理： 一月销项小于进项 1. 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额）? 2.借：应交税费—未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税） 二月销项大于进项 1. 借：应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额）?应交税费—应交增值税（转出未交增值税）? 2.借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）?贷：应交税费—未交增值税?? 小规模纳税人账务处理： 销售时 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金--增值税 缴纳时 借：应交税金--增值税 贷：银行存款等 （三）缴纳增值税的账务处理 交纳当月应交增值税的账务处理。企业交纳当月应交的增值税， 借：应交税费——应交增值税（已交税金）（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目） 贷：银行存款 交纳以前期间未交增值税的账务处理。企业交纳以前期间未交的增值税 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 3.预缴增值税的账务处理。企业预缴增值税时 借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款 月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目 借：应交税费——未交增值税 贷:应交税费——预交增值税 房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费——预交增值税”科目结转至“应交税费——未交增值税”科目。 4.减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税 借：应交税金——应交增值税（减免税款） 贷：损益类相关科目