第七章采购与付款循环审计.pptxVIP

第七章 采购与付款循环审计;本章学习要点;第一节 采购与付款循环的特性;第一节 采购与付款循环的特性;第二节 采购与付款循环的内部控制及测试;可能的错报;案例;(1);(2);(3);(4);第三节 应付账款审计;应付账款明细表 索引号：D3-1;应付账款实质性程序;应付账款分析性复核表 索引号：D3-2;应付账款实质性程序;应付账款实质性程序;问题 属于隐瞒应付账款低估负债行为 调账 借：原材料 1000000 应交税费-应交增值税（进项税额）170000 贷：应付账款 1170000 ; 5、查找利用往来账隐瞒收入行为 ●[案例] 发现疑点 审计人员在审查主营业务账户时，发现2007 年年末销售收入下降幅度较大，但被查单位在下 半年销售正值旺季。审计人员怀疑该单位利用应 付账款账户隐匿收入。 ●追踪查证 审计人员认真查阅了2007年11月与12月应付账 款明细账，发现一笔分录为：; 借：银行存款 3510000 贷：应付账款 3510000 所附的原始凭证为银行进账单回单，以及向甲 单位开出的购货发票。 ●问题 被审计单位利用往来账隐瞒收入，不但偷漏了 流转税款，也由于少计利润导致少纳所得税。;●调账 该单位为一般纳税人，销项税额为51万元。 调整分录如下： 借：应付账款 3510000 贷：主营业务收入 3000000 应交税费—应交增值税（销项税额）510000 假设所得税率为25%，以税后净利润的10% 提取盈余公积，50%向投资者分配股利。 借：所得税费用 750000 贷：应交税费—应交所得税 750000; 借：主营业务收入 3000000 贷：所得税费用 750000 利润分配—未分配利润 2250000 借：利润分配—未分配利润 1350000 贷：应付股利 1125000 盈余公积 225000;6、检查已偿付的应付账款 7、检查异常或大额交易及重大调整事项 8.检查带现金折扣的应付账款的处理是否恰当 9.检查应付关联方账款 10.确认应付账款的披露是否恰当 ;第四节 固定资产审计;1、编制或取得固定资产及累计折旧分类汇总表;2、分析性复核;3、检查固定资产的增加;案例;; 审计人员核对发票、转账支票存根，与以上记录吻合. 问题 属于计价错误.企业将本应计入固定资产原值的项目计入期间费用，使固定资产原值虚减，进而影响折旧和本年度损益以及资产项目. ;调账 借：固定资产 50000 贷：销售费用 30000 管理费用 20000 借：制造费用 1250（50000×10%÷12×3） 或库存商品 主营业务成本 贷：累计折旧 1250 其他调整略;4、检查固定资产的减少;案例;追踪查证 审计人员调出与出售车床日期相近的银行存款账目，发现另有收到购买单位支付的款项30000元，记账凭证为： 借：银行存款 30000 贷：其他应付款 30000 问题 该企业通过出售固定资产业务隐瞒收入;调账 借：其他应付款 30000 贷：营业外收入 30000 借：所得税费用 7500 贷：应交税费—应交所得税