模块五：利润的形成和分配核算.ppt

2021/9/12 * 【业务操作】: 1．将上述损益类账户中的收入类账户余额转入本年利润账户 2021/9/12 * 2．将上述损益类账户中的费用类账户余额转入本年利润账户 可以计算出利润总额为478000-456025=21975 2021/9/12 * 项目活动5:所得税费用业务的凭证填制 【业务导入】:浙江飞翔科贸股份有限公司2007年12月31日企业按税法规定25%的税率计算和结转应纳所得税额。假定应纳税所得额为2000000元。 【业务操作】:根据以上业务处理如下: 计算应纳所得税额: 应纳所得税额 = 应纳税所得额×适用税率 = 2000000元×25% = 500000元 2021/9/12 * 2．计提所得税: 2021/9/12 * 3．结转所得税费用 2021/9/12 * 工作任务二:利润分配过程相关业务的记账凭证填制 项目活动1:提取法定盈余公积金业务的凭证填制 【业务导入】:浙江飞翔科贸股份有限公司2007年末按照国家有关规定,按净利润的10%提取法定盈余公积金,假设净利润为150万元。 【业务操作】:根据以上业务处理如下: 2021/9/12 * 1．先结转本年利润账户 2021/9/12 * 2．提取法定盈余公积金 2021/9/12 * 项目活动2:提取任意盈余公积金业务的凭证填制 【业务导入】:浙江飞翔科贸股份有限公司2007年末按照国家有关规定,按净利润的5%提取任意盈余公积金,假设净利润为150万元。 【业务操作】:根据以上业务处理如下: 2021/9/12 * 项目活动3:分配投资者利润业务的凭证填制 【业务导入】:浙江飞翔科贸股份有限公司2007年末根据董事会决定,用50000元向投资者分配利润。 【业务操作】:根据以上业务处理如下: 2021/9/12 * 【步骤四】知识和能力的归纳 追求利润的最大化是企业的经营目标之一,因此,在本期收入与费用核算的基础上,需要进一步计算反映企业利润的形成及其分配情况。 一、利润的构成 利润的相关计算公式如下: １．营业利润 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（—公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） 其中,营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额,包括主营业务收入与其他业务收入。 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额,包括主营业务成本和其他业务成本。 2021/9/12 * ２．利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 其中,营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 ３．净利润 企业实现的利润总额,必须按税法的规定计缴企业所得税,从利润总额中扣除了企业确认的所得税费用后,形成企业的净利润。 净利润＝利润总额－所得税费用 2021/9/12 * 二、利润核算设置的账户 营业外收入:用以核算企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得,主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。企业确认各项利得时,记入该账户的贷方,期末,应将该账户的余额转入“本年利润”账户,结转后该账户无余额。该账户可按营业外收入项目设置明细账进行明细核算。 营业外支出:用以核算企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。企业确认各项损失时,记入该账户的借方,期末,应将该账户的余额转入“本年利润”账户,结转后该账户无余额。该账户可按营业外支出项目设置明细账进行明细核算。 2021/9/12 * 本年利润:用以核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期末结转利润时,应将各损益类账户的余额转入该账户,结平各损益类账户。结转后该账户的贷方余额为本年度实现的净利润,借方余额为本年度发生的净亏损。年度终了,应将该账户的余额转入“利润分配—未分配利润”账户,结转后该账户应无余额。 所得税费用:用以核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。企业按照税法规定计算确定的当期所得税费用,记入该账户的借方,期末,应将该账户的余额转入“本年利润”账户,结转后该账户无余额。 2021/9/12 * 利润分配:用以核算企业利润的分配和历年分配后的余额。该账户应当分别设置“提取法定盈余公积”、“应付现金股利或利润”和“未分配利润”等明细账进行明细核算。企业按规定提取的法定盈余公积,记入“利润分配—提取法定盈余公积”明细账户的借方;经股东大会或类似机构决议,