税收管理体制概述.pptxVIP

第十四章 税收管理黄超平Tel:027-mail: Hchp@hubtvu.edu.cn教学要求 重点掌握 1.现行税收征管体制下税收征管权限的划分 2.税务登记、纳税申报和税款征收 3.账簿、发票的使用和管理 4.纳税人和扣缴义务人妨害税款征收的法律责任 5.税务行政复议的受案范围和操作程序 6.税务行政诉讼的原则及与行政复议的衔接和操作 一般掌握 1.税收管理体制建立的原则 2.税务检查的主要内容及相对人在检查中的权利和义务 3.税务代理的范围和形式 4.税务代理法律关系的确立、变更、终止及税务代理的法律责任 5.税务行政处罚和税务行政诉讼的原则、税务行政诉讼的起诉与受理 6.税务行政赔偿的范围、程序及方式教学内容 一、税收管理体制 二、税收征收管理制度 三、税务行政司法制度一、税收管理体制 1、概念 2、确立原则 3、分税制 4、税收管理权限的划分 1、概念税收管理体制是在各级国家机构之间划分税收管理权限的制度。它是税收制度的重要组成部分，也是财政管理体制的重要内容。税收管理权限分为税收立法权和税收执法权两类，具体包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。税收管理权限的划分有纵向划分和横向划分的区别。纵向划分是指税权在中央与地方国家机构之间的划分；横向划分是指税权在同级立法机构与行政机构之间的划分。2、确立原则 （1）统一领导、分级管理的原则 （2）权责统一的原则 （3）有利于平衡财政收支的原则 3、分税制分税制是在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。它是分级财政管理体制的一种形式。我国目前的税收收入分为中央政府固定收入、地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入三大类。其中，将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将与经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征收管理的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。 （1）中央政府固定收入 消费税，车辆购置税，关税，海关代征进口环节的消费税和增值税，铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税，铁道部、各银行总行和保险总公司缴纳的营业税和城市维护建设税等。（2）地方政府固定收入 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税（城市房地产税）、车船使用税（车船使用牌照税）、契税、屠宰税、筵席税、农业税（含牧业税）、营业税和城市维护建设税（不包括铁道部、各银行总行和保险总公司缴纳的部分）、印花税（不含证券交易印花税）。 （3）中央政府与地方政府共享收入增值税（不含海关代征的进口环节部分），中央政府分享75%，地方政府分享25%。企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税，铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按比例分享。分享比例是2002年所得税收入中央与地方各分享50%；从2003年起，所得税收入中央分享60%，地方分享40%。个人所得税，除储蓄存款利息所得的个人所得税归中央政府外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。资源税，海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。营业税、城市维护建设税，铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。印花税，证券交易印花税收入的94%归中央政府，其余6%和其他印花税收入归地方政府。4、税收管理权限的划分（1）税收立法权的划分（2）税收执法权的划分（3）税收管理机构的设置（4）税收征收管理范围划分 （1）税收立法权的划分 税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。 中央权限全国性税种的立法权，即包括全部中央税、中央与地方共享税和在全国范围内征收的地方税税法的制定、颁布和税种的开征、停征权，属于全国人大及其常委会。 经全国人大及其常委会授权，国务院有全国性税种税法的制定权，并以《条例》或《暂行条例》的形式发布实行；有制定税法实施条例或细则、增减税目和调整税率的权力；有税法的解释权。 经国务院授权，国家税务主管部门（财政部和国家税务总局）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力。 地方权限省级人大及其常委会有根据本地区经济发展的具体情况和实际需要，在不违背国家统一税法、不影响中央的财政收入、不妨碍我国统一市场的前提下，开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权。税法的公布，税种的开征、停征，由省级人大及其常委会统一规定，所立税法在公布实施前须报全国人大常委会备案。 经省级人大及其常委会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目和税率的权力，也可在上述规定的前提下，制定一些税收征收办法，还可以在全国性地方税条