第九讲成本预测.pptxVIP

; 第九讲 成本预测; 一、成本预测概述;2、搞好成本预测的现实意义在于;⑥及时反馈信息;也称直观判断法。它是指成本管理人员根据专业知识和实践经验，运用逻辑思维方法对未来成本进行预测推断的各种方法。 ;是根据成本与其相关因素（即非时间自变量）之间的内在联系，建立数学模型并进行分析预测的各种方法。具体包括本量利分析法、投入产出法、回归分析法。;二、目标成本的预测; 是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本的一种方法。; 单一产品生产条 件下产品目标成本;某企业生产A、B两种产品，预计明年A产品的销售量为2000件，单价为40元，B产品的销售量为3000件，单价为60元。两种产品均需交纳17%的增殖税，另外还需缴纳7%的城建税及3%的教育费附加。据测算A产品与B产品的销项税金与进项税金之差分别为40000元、50000元。据调查同行业先进的销售利润率为25%。;=260000-9000-65000=186000(元);是倒扣测算法的延伸,它是依据成本利润率来测算单位目标成本的一种方法.; 在倒扣测算法下，由于;（三）选择测算法;是根据上年预计成本总额和企业规划确定的成本降低目标来直接推算目标成本的一种预测法。;三、目标成本的分解;功能评价系数反映产品功能的程度。 产品功能与产品成本密切相连。通常功能越多，质量好的产品，成本就高一些；反之，成本就低一些。;功能评价系数;它是产品目标成本最基本的分解方法，但从成本真实性的角度来看，按功能评价法分解的产品目标成本更能真实地反映各零部件的成本。;是按照产品成本形成的逆方向，由确定的产成品目标成本依次倒推各步骤的半成品目标成本，即根据各步骤半成品的成本项目占全部成本的比重，还原已确定的产品目标成本 , 从而将产成品目标成本分解为产品的半成品目标成本 。; 某企业只生产一种产品,预计单价为2000元,销售量为3000元,税率为10%,成本利润率为20%. 要求：(1)预测该企业的目标成本。 (2)若该产品由A、B、C、D、E、F六种零部件组成，利用评分法各零部件的累计得分分别为：4、3、2、4、1、1，分解目标成本。;（3）若该产品由三个工序加工而成，相关的成本结构资料如下表所示，分解目标成本。; 根据以上资料其 计算过程如下：;则，各零部件目标成本为 ：;（3）按产品制造过程分解目标成本;首先,确定各成本项目;四、产品总成本发展趋势的预测 这里只说明平均法对产品总成本发展趋势的预测;1. 简单平均法 它是指直接将若干期历史成本的算术平均数作为未来成本水平的一种预测方法。计算公式如下： ;2. 移动平均法 它是根据历史资料自主选择移动期，并以移动期内的平均数作为未来成本水平的一种预测方法。计算公式如下：;3、加权平均法 它是指对各期历史数据按照远小近大的规律确定其权数，并以其加权平均值作为未来成本水平的一种预测方法。计算公式如下： ;4. 指数平滑法 是一种特殊的加权平均法，它是以上期实际值及其预测值的加权平均值作为未来成本水平的一种方法。计算公式如下： ; 某企业2001年上半年各期的实际成本总额分别为40万元、45万元、43万元、50万元、58万元、60万元。 若6月份的预计成本总额为62万元，平滑系数取0.7.;2.移动平均法 7月份的成本总额 =(50+58+60) ÷3=56(万元);4.指数平滑法 7月份成本总额 =0.7×60+(1-0.7)×62 =60.6(万元);五、功能成本预测 （一）功能成本预测的内涵 也称为价值分析, 它是以分析产品应具有的功能为出发点，力求以最低最合理的成本代价来保证产品必要功能得以实现的一种技术经济分析方法。 2. 功能成本预测的基本程序;（1）选择分析对象;（2）搜集所需资料 （3）功能分析评价 功能分析评价是功能成本预测分析的核心，包括功能定义、功能分类和功能评价三项内容。 ; ※功能评价;①价值系数趋近于1,比较适宜,不必改进; ②价值系数大于1, 这种状态比较理想 ; ③价值系数小于1 , 这是改进的目标。 ※提高价值系数的途径： ①在保持产品必要功能的前提下，降低产品成本；②在不增加成本的情况下，提高产品功能；③提高产品功能，同时降低成本；④成本增加不多，产品功能却有较大的提高；⑤消除过剩功