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;江西省税务干部学校 高级讲师 李艳阳;毕业于中南财经大学 教师:李艳阳 高级讲师 主攻方向: 流转税政策与管理 税源管理 个人所得税政策 研发课程： 《流转税政策与法规》 《税源管理》 《税收管理员制度》 《税收征管规程》 参编总局教材《税收管理员操作实务》、 电子版教材《征管实务》 TELEmail:happyliyy@163.com ;;税收知识体系;;;第一节 税收演变、税收原则;1;第一节 税收演变、税收原则;平 等;拉弗曲线;;;第二节 税收存在的必然性及税收分类;区别 概念不同： 性质功能不同： 适用范围不同： 联系 主体： 分配形式：;; 流转税类：增值税、消费税、营业税 所得税类：企业所得税法 个人所得税法 资源税类：资源税、城镇土地使用税 目 的 税：城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征）、土地增值税、耕地占用税、证券交易税（未开征） 财产税类：房产税、车船税 行为税类：车辆购置税、印花税、契税、烟叶税 关 税 类：关税 中央税有3个，共享税有7个，其余都是地方税,从税种数量上来看，地方税占大多数，但是从收入上看，地方税的收入只占三分之一。 ;分类之一：以课税对象的性质为标准分 货物和劳务税(流转税类) 课税对象为商品流转额和非商品流转额 特点： 收入较稳定 具有累退性 所得税类 课税对象是纳税人的所得额 特点：计算征收较为复杂 对经济有稳定作用 ; 资源税类 特点： 只对特定资源的开发征税 课税对象是占用开发资源的级差收入 一般采用定额税率从量征收 财产税类 特点： 课税对象是财产的数量或价值 计税价格难核定，征收困难 一般不能转嫁 目的与行为税 特点： 有特定的政策目的 因地制宜，灵活性强;; 分类之四：以税收负担转嫁的难易程度分 间接税 直接税 税负转嫁：是指在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格 或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供 应者的一种经济现象。 税收归宿：处于转嫁中的税负的最终落脚点。 税负转嫁的几种形式： ;商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁 课税范围广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的 难以转嫁 对垄断性商品课税较易转嫁， 对竞争性商品课税不容易转嫁 从价课税的税负容易转嫁， 从量课税的税负不容易转嫁;分类之五：以计税依据的表现形式为标准分 1、从价税 2、从量税 3、复合税 分类之六：以税收收入的形态为标准分 1、实物税 2、货币税 ;增值税改革：已实现增值税转型 营改增 消费税改革：完善消费税 统一企业所得税（已统一）、改进个人所得税 城乡维护建设税未出台 城市房地产税和房产税已合并（自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。?） 车船使用牌照税和车船使用税合并（已统一为车船税） 农村税费改革：取消农业税、开征了烟叶税 证券交易税、遗产和赠与税待开征 燃油税、社会保障税、环境保护税待开征;;;;;严峻的经济形势1：改变生活方式;GDP与GNP的概念;GDP与GNP的概念;人均GDP有关数据指标; 税收征管魔力1：一般规律;分析与判断：依赖税收征管魔力2;;一、税收法治概述;（二）税收法治的必要性 1、税收与民众生活的普遍联系 2、税收的作用方式及其后果 （三）税收法治的内涵 1、税法面前人人平等 2、限制政府的任意征税权，有效保障公民财产权利 3、税收法治的实体价值和形式价值的统一 4、税收立法、税收执法、税收司法的统一;二、税法的概念与特征;（二）税法的特征 1、税法表现形式具有多样性。 2、税法结构具有规范性。 3、税法具有相对稳定性和适当灵活性。 4、税法是实体法与程序法规范的统一。;;;五、税收法律关系;1、权利主体;2、权利客体 即税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 3、税收法律关系的内容 税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利和