纳税自查与风险控制.pptxVIP

纳税自查与风险控制培训目的： 1、了解企业涉税风险的关键环节 2、正确掌握纳税检查的执法程序 3、掌握企业纳税自查的方法与技巧 4、掌握企业所得税纳税所得调整方法第一部分税务机关的税务检查一、税务机关的纳税检查二、税务机关常用的纳税评估分析指标税务机关的纳税检查（一）纳税检查对象的确定： 1.统一专项检查： 重点关注企业： （1）.运输企业 （2）.以农副产品为原料的企业 （3）.以废旧物资为原料的企业税务机关的纳税检查 （4）.“长亏不倒”的企业 （5）. “长期微利不倒”的企业 （6）. “外商投资企业”（原料来源于国外，产品销往国外） （7）.“重点企业（赢利大户）”税务机关的纳税检查2.纳税评估后选案检查： 增值税的纳税评估； 企业所得税的纳税评估等。 参阅文件： “国税发[2005]43号”文下发后的新动向（参阅文件\国税发[2005]43号.doc参阅文件\国税发[2005]43号.doc） “国税函[2005]449号”文下发后的新动向（参阅文件\国税函[2005]449号.doc参阅文件\国税函[2005]449号.doc） 评估方法： 横向：同行业比较； 纵向：动态不同期反映，评估税务机关常用的纳税评估分析指标 1.税负率： 税负率=应纳税额/（主营业务收入+其他增值税应税收入） 国家税务总局： 税负率有19个大行业税务机关常用的纳税评估分析指标2.存货周转率： 存货周转率=（主营业务收入+其他增值税应税收入）*12/ （存货期初余额+存货期初余额）/2 检查重点： 检查存货周转率低的企业税务机关常用的纳税评估分析指标3.销售毛利率： 销售毛利率=（主营业务收入—主营业务成本）/主营业务收入 （动态反映指标） 检查重点： 检查销售毛利率持续下降或在同行业中显著偏低的企业税务机关常用的纳税评估分析指标4.材料成本率： 材料成本率=本期生产领用外购原材料/本期生产成本借方发生额 案例： 江苏某钢厂偷税4亿元。 （收废钢，入库单，废旧物资回收经营单位代开发票，未领用又代开发票）税务机关常用的纳税评估分析指标5.销售利润率： 销售利润率=营业利润/（主营业务收入+其他业务收入 ） 税务机关常用的纳税评估分析指标6.资产负债率： 资产负债率=期末负债余额/期末资产总额 注意： 分析资产负债率的意义。 “国税发[2003]45号”（参阅文件\国税发[2003]45号.doc参阅文件\国税发[2003]45号.doc） “2年以上的无法支付的应付账款”，纳税调整，缴纳企业所得税。 “应收”转“应付”，转增资本公积，纳税调整，缴纳企业所得税。税务机关常用的纳税评估分析指标7.运费率： 运费率=本期运费发生额/[本期存货购进成本（借方发生额）+主营业务收入+其他增值税应税收入]税务机关常用的纳税评估分析指标8.能耗率： 能耗率=本期外购（水、煤等）数量/主营业务收入+其他增值税应税收入 案例： 2000年，福建雪晶啤酒 参阅文件： 国税发[2005]43号、国税发[2005]449号 纳税指标分析方法 1.同行业比较分析 2.指标变动趋势分析 3.钩稽关系分析纳税检查的执法程序 8.“征、管、查”分离： 征收科：收集企业的纳税信息资料等 管理科：纳税信息资料进行纳税评估 稽查科：？！… …. 趋势： “征收专管员” “片区专管员” 纳税检查结论的作出及其内部操作规程检查程序检查小组稽查底稿初步稽查意见报分管局长出具稽查结论分管局长签字法制科（处）面对纳税检查时应注意的问题 检查组进场前： 1.了解… …内容 2.延长… …时间，… …风险防范 检查组进场： 1.动之以情、晓之以理 2.打动… ….　第二部分纳税自查与涉税风险防范　纳税自查的途径 1.自我诊断 2.委托中介机构代理 3.对不确定事项，主动与主管税务机关沟通，事先协调解决查账征收企业的纳税自查1.收入确认的时间与金额： 销售收入明细账； 销售台账； 收、发、存库存台账。 确认标志： --------依据“索款凭据”； （发票、提货单）查账征收企业的纳税自查1.收入确认的时间与金额： 确认标志： --------依据“索款凭据”； （发票、提货单） --------依据“合同” ； （分期收款合同、赊销合同、补充协议） --------依据“结算手续”； （托收承付和委托银行收款） --------依据“货物移动”； （分期收款：先发货，后收款；预收账款：先收款，后发货） --------出口产品收入的确认有特定的条件。查账征收企业的纳税自查1.收入确认的时间与金额： 特别地：