第十一讲土地增值税等税种的筹划.pptxVIP

其他税种的税收筹划;土地增值税的税收筹划;利用房地产转移方式进行筹划 将房地产出租、投资入股的均可免征 控制增值额 将可以单独分开处理的部分从整个房地产中分离 扩大成本费用列支比例 如利息支出 利用税收优惠 房地产业建造普通民用住宅，增值率在20%以下的，免征;例;税率;计算公式;思考;土地增值税的税收筹划;土地增值税的税收筹划;土地增值税的税收筹划;土地增值税的税收筹划;土地增值税的税收筹划;土地增值税的税收筹划;其一，合作双方通过原始的“以物易物”方式进行交易，双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换，一方发生了销售不动产的应税行为，另一方发生了转让土地使用权的应税行为。对这种以房换地行为，双方应分别按其销售房屋的价值和转让土地使用权价值缴纳营业税。合作建房双方将分得房屋出售时，还应按房屋销售额交纳营业税。 ;关于合作建房的税收筹划;合作建房项目作为一个会计主体，在收入和费用相同时，经营方式不同税负不同。上述中以成立合作企业并采取在房屋建成后合作双方风险共担、利益共享的利润分配方式最为节税，只须在销售房屋取得收入时按销售不动产缴税；而成立合作企业并采取在房屋建成后合作双方按一定比例分配房屋的利润分配方式，以土地使用权投资的一方还须在前种方式税负的基础上，就转让的无形资产缴税。至于“以物易物”的合作建房方式，合作双方应分别按其销售房屋的价值和转让土地使用权价值缴纳营业税。合作建房双方将分得房屋出售时，还应按房屋销售额交纳营业税，其税负最高。因此，企业应利用国家税收杠杆导向，选择最有利的经营方式，达到节税筹划的目的。 ;土地增值税的税收筹划;例如，某房地产开发企业开发某住宅，共支付地价款200万元，开发成本为400万元，则其他开发费用扣除数额不得超过30万元，即(200+400)万元×5%，利息按实际发生数扣除。 （1）纳税人不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能够提供金融机构贷款证明的，用公式表示：房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内  ＝ (200+400)??元×10%＝60万元 房地产开发费用总扣除限额为60万元，超限额部分不得扣除。（2）纳税人在能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明时，利息支出如何计扣值得考虑。 房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+ 房地产开发成本)×5% 一般而言，企业在进行房地产开发时，借款数额会较大，其实际数会大于(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%。因此，一般来说，按照第一种方式计扣比较有利于企业节省税款。;第六种：适当捐赠筹划法 因为按课征土地增值税的三条标准，赠与人捐赠房产是无偿转让，并没有取得收入，因此，不用缴纳土地增值税。但是，这里仅指以下两种情况： (1)房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。 (2)房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非盈利性的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。 具体来说，如果当事人在进行捐赠时可以采用以上两种方式，最好采用这两种方式。 ;资源税的筹划;房产税的筹划;案例;假如年底合同到期，公司派代表与客户进行友好协商，继续利用库房为客户存放商品，但将租赁合同改为仓储保管合同，增加服务内容，配备保管人员，为客户提供２４小时服务。 假设提供仓储服务的收入仍为３００万元，收入不变，其应纳税额为２９．９４万元。其中： 应纳营业税＝３００×５％＝１５（万元）； 应纳房产税＝１６００×（１－３０％）×１．２％＝１３．４４（万元）； 应纳城建税、教育费附加＝１５×（７％＋３％）＝１．５（万元）。 合计应纳税额为２９．９４万元。 ;城镇土地使用税的筹划;城市维护建设税的税收筹划;印花税的税收筹划;车船使用税的筹划;契税的筹划