第八章所得税的税务筹划.pptxVIP

第八章企业所得税的税务筹划学习目标通过学习，在熟悉所得税优惠政策和所得税的计算的基础上，理解所得税税务筹划的基本思路，运用相关的筹划技术，掌握所得税的税务筹划技术。学习本章后使学生具备能根据纳税人的经济行为进行所得税筹划的能力。2015-9常熟理工学院经济与管理学院学习要求了解：所得税税务筹划的基本思路。了解：所得税优惠政策和所得税的计算。熟悉：税基、税额筹划原理的具体运用。掌握：扣除技术、抵免技术的运用。2015-9常熟理工学院经济与管理学院引 言所得税筹划，是纳税人进行现实税收筹划的核心内容之一，也通常是征纳双方利益博弈的重要领域。一般而言，所得税筹划的基本思路可以从以下3个方面考虑（切入）： 1. 税收优惠政策的运用 2. 计税依据即税基的弹性（包括收入实现、费用列支、利益分配等方面） 3. 纳税人身份即税率制度的筹划当然，还有纳税期间及会计制度（政策）等方面也是所得税筹划的节点。2015-9常熟理工学院经济与管理学院第一节 所得税优惠政策的运用一、投资国家重点扶持产业的税务筹划 主要集中在以下三个方面： 1. 运用投资于农、林、牧、渔业项目进行税务筹划 2. 运用投资于公共基础设施项目进行税务筹划 3. 运用投资于环境保护、节能节水项目进行税务筹划2015-9常熟理工学院经济与管理学院（一）涉农产业投资项目的优惠1. 免征企业所得税的项目：八大类（1）蔬菜、谷物、薯类、油科、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；（2）农作物新品种的种植；（3）中药材的种植；（4）林木的培育和种植；（5）牲畜、家禽的饲养；（6）林产品的采集；（7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；（8）远洋捕捞。2. 减半征收企业所得税项目：两个领域（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。（二）投资于公共基础设施项目的优惠：从事国家重点扶持的公共基础设施项目，自项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起，第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收。（三）投资于环境保护、节能节水项目的优惠：从事符合条件的环保、节能节水项目的所得项目自第一笔生产经营所得所属年度起，第一至第三年免征企业所得税，第四至第六年减半征收。此外，企业综合利用资源，以符合规定的资源作为材料并符合规定比例，生产国家非限制性和禁止并符合相关行业标准的产品取得的收入，减按90%计入收入。2015-9常熟理工学院经济与管理学院二、投资高薪技术企业的税务筹划我国需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高薪技术领域》规定的范围；（2）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；（3）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（4）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（5）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门同国务院有关部门制定，报国务院批准后公布施行。【例8-2】2015-9常熟理工学院经济与管理学院三、促进技术创新和科技进步的优惠的税务筹划（一）运用技术转让进行税务筹划新《企业所得税法》规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。居民企业要恰当利用技术转让所得的临界点进行税务筹划。【例8-3】2015-9常熟理工学院经济与管理学院（二）运用从事创业投资进行税务筹划创业投资企业只要采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上（含2年）、符合下列条件的，其投资额的70%就可以在所得额中得到抵扣。需要符合的主要条件有：（1）经营范围符合规定，且工商登记为“创业投资有线责任公司”、“创业投资股份有线公司”等转业性创业投资企业。（2）遵照规定的条件和程序完成备案程序，经备案管理部门核实，投资运作符合有关规定。（3）创业投资企业投资的中小高新技术企业职工人数不超过500人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2亿元。2015-9常熟理工学院经济与管理学院（4）创业投资企业申请投资抵扣应纳税所得额时，所投资的中小高新技术企业当年用于高新技术及其产品研究开发经费须占本企业销售额的5%以上（含5%），技术性收入与高新技术产品销售收入的合计须占本企业当年总收入的60%以上（含60%）。创业投资企业按规定计算的应纳税所得额抵扣额，符合抵扣条件并在当年不足抵扣的，可在以后纳税年度逐年延续抵扣。【例8-4】2015-9常熟理工学院经济与管理学院2015-9常熟理工学院经济与管理学院（三）利用企业的“三新”技术研究开发进行税务筹划税法规定，企业在开发新产品、