第十四章财务报告编制.pptxVIP

第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注 第七节 中期财务报告;学习目的与要求;一、财务报告的内容 财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件 提供的信息： 1.经济资源信息 2.企业经营业绩 3.现金流动信息 4.管理当局受托责任信息 5.非财务信息和未来信息;二、财务报告的作用 财务报告（或财务会计报告）的目标是向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等 1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2.反映企业管理当局的受托经管责任 3.帮助企业管理当局改善经营管理 4.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标;三、财务报告披露方式 ;（一）财务报表 财务报表是根据公认会计准则，以表格形式概括反映企业财务状况和现金流动及经营绩效及所有者权益变动的书面文件。 财务报表：四表一注 （二）其他财务报告 管理当局的分析与讨论预测报告 物价变动影响报告 社会责任报告等。 ;四、财务报告的分类 财务报表按不同的标准分类： 1.按反映的内容 动态报表 静态报表 2.编报时间 中期报告 年报 3.编制基础 个别报表 汇总报表 合并报表;五、财务报告的编制原则 1.报表内容真实可靠 2.信息具有相关性 3.体现效益大于成本原则 六、财务报告列报的基本要求 针对财务报表的列报要求提出的 1.列报基础为持续经营 2.重要性和项目列报 3.正常营业周期 4.终止经营 ;一、资产负债表的概念及作用 反映企业在一定时点上财务状况的报表。 1. 经济资源及其分布，资本结构 2. 偿债能力 3. 财务弹性 4. 经营绩效 ;二、资产负债表的局限性 1.资产项目计价方法不统一 2.部分有价值的经济资源未能在资产负债表报告 3.资产负债表的信息包含了许多主观判断及估计数 4.理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断 ;三、资产负债表的结构 （一）资产负债表上项目的分类与排列;（二）资产负债表的格式 1.报告式 2.账??式 3.我国： 账户式结构 ;四．资产负债表项目编制方法 年初余额根据上年末 “期末余额” 填列 期末余额编制方法 ：;填列方法;根据总账期末余额计算填列; 根据明细账期末余额分析填列;总账;;;例： “持有至到期投资”总账借方余额50000元： 2008年3月初购入债券：30000元，3年期； 2009年12末购入债券：20000元，3年期。 编制2010年度的资产负债表时，如何填列？ “一年内到期的非流动资产”=30000元 “持有至到期投资”=50000-30000=20000元 假设2009年购入债券在2010年末已发生减值，提取减值准备2000元。 持有至到期投资=50000-30000-2000=18000元;;;;编制2007年度资产负债表：;备抵帐户：各折旧、折耗、摊销、准备等帐户。 1.“其他应收款、应收票据、应收利息、应收股利” =总账余额-“坏账准备”中相应的计提数。 应收账款、预付账款、长期应收款 2.“可供出售金融资产” =总账余额-“可供出售金融资产减值准备” 3.“长期股权投资”项目 =总账余额-“长期股权投资减值准备” ;4.“投资性房地产”项目 =总账余额-投资性房地产累计折旧-投资性房地产减值准备 5.“固定资产”项目 =总账余额-“累计折旧”-“固定资产减值准备” 6.“在建工程”项目=总账余额-“在建工程减值准备” 7.“工程物资”项目=总账余额-“工程物资减值准备” ;8.“生产性生物资产” =总账余额-“生产性生物资产累计折旧”-“生产性生物资产减值准备” 9.“油气资产” =总账余额-“累计折耗”-“油气资产减值准备” 10.“无形资产”项目 =总账余额-“累计摊销”-“无形资产减值准备” 11.“商誉” =总账余额-“商誉减值准备” ;利润表又称收益表、损益表，是反映企业一定期间经营成果的报表。 ;一、不同收益计量观 (一) 资产负债观 指通过对照前后期资产负债表的所有者权益(净资产)来确定企业在一定期间所实现的收益；所有者权益增加为利润，减少为亏损（但在此期间由所有者追加投资和分红引起的净资产变动除外） ;(二) 收入费用观 指通过设置收入、费用类账户，遵循配比原则计算当期利润，它以一定期间发生的交易或其他事项所产生的收入及费用之间的差额作为当期的收益。 当期营业观点 损益满计观点 利润表构成的基本要素 ;二、利润表的作用 1.为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款决策提供依据 2.为企业内部管理层的经营决策提供