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纳 税 实 务目 录税收与税收制度纳税实务---增值税、消费税、营业税 ---企业所得税、个人所得税 ---土地增值税、关税、其他税种税收征收管理实务其他涉税事务纳税申报系统应用第一章 税收与税收制度 1.1 税收1.2 税收的职能、作用和法律关系1.3 税收法律体系与税收制度1.4 税收的种类 1.1税收的含义 税收是国家为了实现其职能，满足向社会提供公共服务的需要，凭借其政治权力，按照法定标准，强制参与社会产品分配的一种财政收入形式。1.1税收的含义 征税的主体是国家 征税的依据是政治权力 征税的目的是满足社会公共需要 税收是国家财政收入的主要形式 税收分配的客体是社会剩余产品 税收必须借助于法律形式进行1.1税收的基本特征 强制性---任何单位和个人都必须依法纳税，否则，就要受到国家法律的制裁。 无偿性---国家征税以后，税款即为国家所有，国家既不偿还，也不需要直接对纳税人付出任何代价。 固定性---征收标准具有长期的法律效力，只要税法不修改，任何人不能改变征收标准。 1.2税收的职能、作用和法律关系 税收的职能：组织财政收入的职能、调节经济职能、反映监督职能。 税收的作用：配置资源、调节需求总量、调节经济结构、调节收入分配、保护国家权益、监督经济活动。1.2税收的职能、作用和法律关系 税收的法律关系： 权利主体---对税收法律关系中权利主体另一方的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则。 在税收法律关系中，权利主体双方的法律地位平等，但因为权利主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方权利与义务不对等。1.2税收的职能、作用和法律关系 税收的法律关系 权利客体---权利义务共同指向的对象，即征税对象。 流转税法律关系客体是货物销售收入或劳务收入。财产税法律关系客体是财产。所得税法律关系客体是生产经营所得和其他所得。1.2税收法律关系 税收法律关系内容---是权利主体所享有的权利和所承担的义务，是最实质的内容。 国家税务主管机关：依法进行征税、税务检查以及对违法者进行处罚。向纳税人宣传、辅导，及时入库，依法受理纳税人对税收争议的申诉。 纳税人：知情权、多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税、申请复议和提起诉讼。按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受检查、依法纳税等。 1.2税收与税法的关系 税法体现的是国家与一切纳税单位和个人的税收权利与义务关系；税收则体现的是国家与纳税人之间的经济利益分配关系。税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容。税法与税收相互依赖，不可分割。 1.3税收法律体系与税收制度 我国现行税收法律体系由税收实体法体系和税收程序法体系构成。 税收实体法---纳税主体、征税客体、计税依据、税目、税率、减免税等。 税收程序法---是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税务争议的解决程序。1.3税收法律体系与税收制度 税法体系的级次： 1.税收法律---全国人大及其常务委员会、法 2.税收法规---国家最高行政机关、条例 3.税务规章---国务院各部门、实施细则、办法 4.税务行政规范---税收规范性文件，多表现为行政解释。1.3税收法律体系与税收制度 税收制度简称税制，是国家规定的税收法令、条例和征收办法的总称。它是税务机关向纳税人征税的法律依据和工作规程，也是纳税人履行纳税义务的法定准则。 税制的基本要素：纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税、免税、罚则等。1.4税收的种类 1.按征税对象的性质划分：流转税、所得税、资源税、财产税、行为目的税（城建、印花、土地增值税、车辆购置税、烟叶税）。 2.按税收管理和使用权限划分：中央税（消费税、关税、海关代征的增值税消费税）、地方税（营业税、城建税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税等）、中央与地方共享税（增值税、资源税、证券交易税）1.4税收的种类 3.按税收与价格的关系划分：价内税（消费税营业税）、价外税（增值税）。 4.按计税依据划分：从价税（增值税营业税）、从量税（资源税、部分消费税）。 5.按税负是否转嫁划分：直接税（所得税、财产税）、间接税（增值税、消费税、营业税）。第二章 增值税纳税实务 2.1 认知增值税2.2 增值税一般纳税人2.3 小规模纳税人2.4 增值税的纳税申报及缴纳 2.1认知增值税---增值税的含义 增值税是以销售商品、提供应税劳务和进口商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 实际操作中，采用税款抵扣的办法计算增值税。是指根据货物或应税劳务的销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除以前环节已缴纳增值税，其余额为纳税人应缴增值税的一种计税办法。2.1认知增值税