第十一章采购与付款循环审计PowerPointPr.pptxVIP

第十一章 采购与付款循环审计;第十一章 采购与付款循环审计;第一节 采购与付款循环的特性;采购与付款循环中的主要业务活动;采购与付款循环中的主要业务活动 请购商品和劳务 编制订购单 验收商品 储存已验收的商品存货 编制付款凭单 确认与记录负债 付款 记录现金、银行存款支出;采购与付款循环主要业务活动、凭证与记录及相关认定;主要业务活动;第二节 控制测试和交易的实质性程序;采购业务的内部控制;适当的职责分离;授权审批制度;采购业务内部控制的了解和测试;二、测试采购业务内部控制的以下内容 采购业务适当的职责分离与授权审批制度。 订购单、验收单和应付凭单是否事先连续编号，并定期核对验收单和应付凭单的一致性。 企业是否设计合理的程序确定采购价格。 企业是否恰当使用会计科目表，是否对采购业务的分类进行独立检查。 企业是否每天将所有的验收单于当日送达应付凭单部门，及时地编制应付凭单并登记入账。 企业采购业务的过账和汇总。;固定资产的内部控制和控制测试;第三节 应付账款审计;应付账款的实质性程序;检查长期挂账的应付账款。 检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付款入账，待实际获得折扣时再冲减财务费用。 被审计单位与债权人进行债务重组的，结合债务重组的专项审计，检查有关会计处理是否正确。 关注是否存在应付关联方账款。 对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其折算汇率是否正确。 验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。;应付账款的分析程序;应付账款的函证(一);应付账款的函证(二);查找未入账的应付账款;应付账款的披露;第四节 固定资产和累计折旧审计;固定资产的审计目标;固定资产的实质性程序; 检查固定资产的租赁。 检查固定资产的保险。 调查未使用和不需用的固定资产。 检查因清产核资、资产评估调整的固定资产。 检查固定资产的抵押、担保情况。 检查固定资产的购置情况。 检查有无与关联方之间的固定资产购售活动。 检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。 　（分表增减实权后，残租险未清，抵购关披）;固定资产及累计折旧汇表;固定资产的分析性复核;比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，以发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。 比较本期与以前各期的固定资产增加和减少。深入分析差异。 分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。 ;固定资产的增加;固定资产减少的审计要点;固定资产减少而未作会计记录的审计;固定资产后续支出的处理方法;检查固定资产的所有权;对购入固定资产进行实地观察;固定资产的披露(一);固定资产的披露(二);累计折旧的审计目标;累计折旧的实质性程序;第五节　相他相关账户审计;预付账款审计;预付账款的实质性程序要点;函证预付账款。 选择大额或异常的重要项目（包括零账户），函证其余额是否正确。回函不符的，应查明原因作出记录或建议作适当调整；未回函的可再次函证。 替代审计程序：检查该笔债权的相关凭证资料，或抽查资产负债表日后预付账款明细账及存货明细账，核实是否已收到货物、转销预付账款。;预付账款的披露 　上市公司应在会计报表中按不同的账龄段列示预付账款余额、各账龄段余额占预付账款总额的比例；说明账龄超过一年的预付账款未收回的原因，以及持有5%及以上表决权股份的股东单位账款等情况。;固定资产减值准备审计;固定资产减值准备实质性测试程序要点;在建工程审计;在建工程实质性程序要点;固定资产清理审计;应付票据审计;本章完