第十一章成本报表.pptxVIP

第十一章 成本报表的编制与分析;一、影响成本分析的 基本因素; 二、成本分析的基本方法;因素分析法是将某一 综合性指标分解为各个相互关联的因素， 通过测定这些因素对综合性指标差异额的影响程度的一种分析方法。 比率分析法是指通过计算有关指标之间的相对数，即比率，分析相对效益一种方法。 ; 三、因素分析法;例如，某企业生产甲产品，本月份产量及其他有关材料费用的资料如下表:;分析对象=100000-108000 = - 8000（元）;由于产量变动对材料费用的影响 = (2) –(1) =86400-108000 = -21600(元) 由于材料单耗变动对材料费的影响 =（3）-（2） =90000-86400=3600（元） 由于材料单价变动对材料费用的影响 =（4）-（3） =100000-90000=10000（元） 各因素变动对材料费用的影响 = -21600+3600+10000 = -8000（元） 上述分析计算时，还可以采用另外一种简化的形式，即差额计算法。;以上例材料费用资料为基础 ,用差额计算法结果如下： 由于产量变动对材料费用的影响 =（200-250）×48×9 = -21600(元) 由于材料单耗变动对材料费用的影响 =200×(50-48) ×9=3600(元) 由于材料单价变动对材料费用的影响 =200×50×(10-9)=10000(元);四、全部商品产品成本计划完成情况分析;成本降低额和降低率的计算公式如下：;产量及单位成本资料;甲产品成本降低额 =100×1900-100×2000=-10000 甲产品成本降低率 =;全部商品产品成本计划完成情况分析表;2.按成本项目分析;全部商品产品成本计划成本完成情况分析表;五、可比产品成本降务完成情况的分析;（一）可比产品成本降低任务完成情况分析所需各项指标：; 实际 降低率;实例分析：假设某企业200×年12份有关可比产品成本资料如下：;实际成本资料 单位:千元;从绝对数看,该厂可比产品成本实际比计划降低额多降低480千元(816-336);从相对数看,实际成本降低率比计划成本降低率多降低11.9%(24.3%-12.4%),通过分析说明该厂超额完成了可比产品成本降低任务.;影响可比产品成本降低任务完成情况的因素,主要有产品产量、单位成本、产品品种结构三个因素。;1.产品产量. 由于可比产品成本计划降低额是可根据比产品的计划产量，分别乘上该产品上年实际单位成本和计划单位成本的差额计算的；而实际成本降低额是根据可比产品实际产量分别乘上该产品上年实际单位成本与本年实际单位成本的差额计算的。因此在产品品种结构和单位成本不变时，产品产量增减，就会使成本降低额发生同比例的增减，但不影响成本降低率的变动。 ;2.产品单位成本. 上面已经讲过，计划降低额，是根据(上年实际单位成本 - 本年计划位成本) 计算的：而实际成本降低额则是(上年实际单位成本– 本年实际单位成本) 计算的. 这样,当本年实际单位成本发生变动时,必然会引起可比产品成本降低额和降低率的变动. ;3.产品品种结构. 由于各种可比产品成本降低率不同，如果成本降低率大的产品在全部可比产品中所占的比重比计划提高，那么，全部可比产品成本降低率就会多降低，降低额也会相应地多降低；反之降低额和降低率则会少降低。 所以，产品品种构成的变动，同时影响成本降低额和降低率。 ; ;第一次替代:单位的产品产量变动 ,不影响成本降低率,则可求得在实际产量、计划品种结构和计划单位成本下的成本降低额。;则产量变动对成本降低额的影响即为：（2）-（1） =∑ ; 第二次替代:实际产量、 实际品种结构、计划单位成本下的降低额和降低率。计算公式如下： ;则产品品种结构变动对成本 降低额的影响 即为: (3)-(2);第三次替代：实际产量、实际品种结构、实际单位成本下成本降低额和降低率。计算公式如下： ;=∑;实例分析:假定某企业某年生产甲、乙两种可比产品, 其有关成本资料如下:;(2)采用因素分析法计算分析各因素变动对 成本降低任务完成情况. 1.本年累计总成本计算列表如下:;则可比产品成本降低任务完成情况: 降低额=实际降低额-计划降低额 =2725-1820=905(元) 降低率=实际降低率-计划降低率 =5.19%-3.684%=1.506% 可见,实际降低额