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第十章 税收征管制度 第一节 税收征管制度概述 第二节 税务登记制度 第三节 账簿、凭证管理制度 第四节 发票管理制度 第五节 纳税申报制度 第六节 税款征税制度 第七节 税务检查第一节 税收征管制度概述一、税收征管制度的概念税收征收管理是税务机关依法对税款征收过程进行监督管理活动的总称。税收征管制度是征纳双方必须共同遵守的规范，是保障征纳双方义务、权利履行与实现的措施和办法。二、我国税收征收管理制度的沿革 建国以来，我国税收征收管理一直沿用税务专管员“一员到户，各税统管，各环节统管，上门收税”的模式。二、我国税收征收管理制度的沿革1989年12月18日，国家税务局发布的《关于全国税收征收管理改革的意见》将“一员到户，征、管、查一人负责”的征管形式，改为“实行税款征税、纳税检查相分离或者征收管理与纳税检查分离的征管模式”。到1992年，已经形成征收、管理、检查三分离或者征管、检查两分离的新征管模式。1994年适应市场经济体制改革的需要，进一步深化税收征管制度的改革，实施“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新的征管模式。三、税收征管制度的法律依据 1、《中华人民共和国税收征收管理法》——2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第21次会议修正，于5月1日起实施。 2、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》——国务院制定颁发。 3、《中华人民共和国发票管理办法》——1993年国务院批准财政部发布。 4、财政部、国家税务总局制定并发布的具体的税收征管制度。 5、《中华人民共和国行政处罚法》、《中华人民共和国刑法》、《中华人民共和国刑事诉讼法》、《中华人民共和国行政诉讼法》的涉税部分。 6、最高人民法院、最高人民检察院制定的有关税收的司法解释。 四、税收征管制度的内容 1、税务登记制度 2、账簿凭证管理制度 3、发票管理制度 4、纳税申报制度 5、税款征税制度——征——征收管理的关键 6、税务检查制度——查——征收管理的后期 监督管——征收管理的前期基础第二节 税务登记制度一、税务登记制度概述1、概念：税务登记（纳税登记）是整个税收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的开业、变更、歇业以及生产经营范围实行法定登记的一项管理制度。2、作用：通过税务登记，可以使税收法律关系（征纳双方权利与义务关系）得到确定。（1）有利于税务机关掌握税源；（2）有利于增强纳税人依法纳税的观念；（3）促进应纳税款及时足额入库。二、开业登记（一）开业登记的范围1、从事生产经营的单位和个人，在其取得营业执照之日起30日内必须到税务机关办理税务登记。具体包括：企业和企业在外地设立的分支机构及从事生产经营的场所、个体工商户、从事生产经营的事业单位。2、从事非生产经营，但依据法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人，在其批准或依法成为法定纳税人之日起30日内向税务机关办理税务登记。3、无须行政管理机关或有关部门批准的，可直接向主管税务机关申报办理税务登记。（二）开业登记的内容与程序1、纳税人应在规定的期限内，向税务机关提出办理税务登记的书面申请。并备齐有关资料。如，营业执照副本、银行帐号证明、企事业单位统一代码证书。2、税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下，根据纳税人的经济类型，发放税务登记表和纳税人税种登记表，由纳税人填写。3、税务机关对纳税人填报的表格进行审核。确认纳税人识别号，核定税务登记有效期限，核发税务登记证。（三）纳税人识别号管理 1、纳税人识别号的组成（1）各类企业、事业单位、机关、团体、学校等组织机构的纳税人识别号：国际6位行政区域码 + 国家技术监督局编制的9位码；（2）个体工商业户和其他缴纳个人所得税的中国公民的纳税人识别号：公安部门编制的居民身份证15位码；（3）外国个人的纳税人识别号：国别码 + 护照号码。2、对企业、事业单位等组织机构纳税人识别号的管理（1）未能提供技术监督局颁发的全国统一代码证书的纳税人，税务机关不予办理和换发登记证件；（2）纳税人在法定期限内提出办理开业登记申请，但未能提供全国统一代码证书的，税务机关应责令其限期补办；（3）纳税人申请办理变更登记的，其统一代码不变；申请办理注销登记的，其代码同时终止使用。因纳税人住所或经营地点变动，涉及改变主管税务登记机关的，其代码的前六位行政区域码由迁达地税务机关重新赋予，后九位不变。三、变更登记（一）变更登记的内容和程序1、纳税人在工商行政管理机关办理登记注册的，自工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更登记； 纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的，应当自有关部门批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报