第六章风险管理审计.pptxVIP

经济效益审计;第六章 风险管理审计;本章主要内容;补充资料;ERM框架的348构成框架;案例引入 从中航油事件看企业风险管理 ;经国家有关部门批准，新加坡公司在中国航油集团公司授权后，自2003年开始做油品套期保值业务。 在此期间，新加坡公司总裁陈久霖擅自扩大业务范围，从2003年开始从事石油衍生品期权交易，同日本三井银行、法国兴业银行、英国巴克莱银行、新加坡发展银行和新加坡麦戈利银行等在期货交易场外，签订了合同。陈久霖买了“看跌”期权赌注每桶38美元，没想到国际油价一路攀升,2004年10月以后，新加坡公司所持石油衍生品盘位已远远超过预期价格。根据合同，中航油需向交易方（银行和金融机构）支付保证金，每桶油价每上涨1美元，中航油新加坡公司要向这些银行支付5000万美元的保证金，其结果导致中航油新加坡公司现金流量的枯竭，实际损失和潜在损失总计5.54亿美元。;中航油的失败除了内部环境原因之外，在风险评估方面也存在一些非常值得关注的问题: 1.关注企业风险比关注企业细节控制更为重要 ERM框架要求董事会与管理层将精力主要放在可能产生重大风险环节上, 而不是所有细小环节上, 将风险管理作为内部控制的最主要内容 中航油公司曾在2003年被新加坡证券监督部门列为最具透明的企业, 说明该企业确实在细节方面的内部控制做得非常周到。但是, 从事后暴露出的结果来看, 恰恰是在经营风险管理上出了问题。 ;;;一、风险及风险管理（一）风险1.风险定义：是指影响组织目标实现的各种不确定性事件。 ◇包括：内部风险和外部风险2.风险管理的定义：是对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其影响控制在可接受范围内的过程。 风险管理的目的：为了将风险控制在可接受的范围内；（风险的可接受范围取决于组织对风险的态度）;;二、风险管理审计的含义 风险管理审计是内部审计以风险为考虑核心，采用系统化、规范化的方法，通过对企业全面风险管理活动进行监督和评价，提出改进意见，来改善企业风险管理、增进企业价值的一种审计。;第一节 风险管理审计概述;;;;风险评估活动是一个输入转化为输出的过程 ;;风险应对及其对策 ;三、风险管理审计的特征 1.审计思路和观念发生根本性转变 2.工作重心开始转移 3.方法更加科学、先进 4.目的更加明确 ;第二节 企业风险管理审计;二、 风险管理审计的内容 （一）风险管理机制的审查和评价 （二）风险识别的充分性以及有效性审查 （三）风险评估方法的适当性以及有效性的审查 （四）审查风险评估方法应当遵循的原则 （五）审查和评价风险管理过程结果报告 ;三、 风险管理审计的方法 1． 研究与审阅信息资料 2． 检查公司政策、董事会和审计委员会的会议记录 3． 检查以前发表的风险评估报告 4． 与组织管理层讨论 5． 收集信息;四、 风险管理审计的程序;第三节 金融工具风险管理审计;第三节 金融工具风险管理审计;二、 金融工具风险管理审计的目标 金融工具风险管理审计的总体目标，是对被审计单位金融工具风险管理的全过程做出评价，并针对其重大缺陷提出改进建议。与金融工具相关的主要财务风险包括： （1）市场风险 （2）信用风险 （3）操作风险;;法兴诈骗案始末：一个人玩耍全世界;法兴诈骗案始末：一个人玩耍全世界;2000年，23岁的凯维埃尔进入法国兴业银行。随后5年，他一直在银行内部不同的中台部门工作。所谓“中台部门”就是管理交易员的机构，这个工作机会让他得以深入了解法兴集团内部处理和风险控制的程序以及步骤。2005年，他成为银行风险套利部门的交易员。从此，凯维埃尔像蚂蚁一样，开始构筑他的“期货投机帝国” 。;;;;;1995年2月巴林银行案件尼克·李森1995年12月，里森在新加坡被判6年半监禁，不过服刑期一半时，因为患结肠癌于1999年获释。他还出版了自传《流氓交易员》（中文译名《我如何搞垮巴林银行》）并拍成电影。???现在的里森依然衣着讲究，颇有明星交易员的派头。他说自己“现在生活的节奏放慢了，但却是高质量的生活”。他目前在一家足球俱乐部担任经理。 ;捅破20亿美元窟窿?摩根大通是下一个雷曼吗？;三、 市场风险量化评估审计 在风险管理的各种方法中，VAR方法最为引人瞩目。所谓VAR（Value at Risk）按字面的解释就是“处于风险状态的价值”，即在一定置信水平和一定持有期内，某一金融工具或其组合在未来资产价格波动下所面临的最大损失额。VAR的计算方法主要有以下四种方法： 1．参数法（方差——协方差法） 2． 历史模拟法  3．蒙特卡洛模拟方法 4．情境分析 ;三、 市场风险量化评估审计 审计人员的一般职责 测试和审查所有内部市场风险模型，并确