第四章审计的种类、方法和程序.pptxVIP

4;第二节 审计的方法;二、审计的技术方法;2、证实客观事务的方法 ;审阅法 ;会计资料的审阅 ;审阅的技巧 ;核对法 ;会计资料间的核对 ;案例一 审计人员审查某厂2007年5月份的原始凭证，经核对发现一张购买水泥发票与相应验收单金额不同，发票上注明购买水泥160吨，单价300元。而验收单上注明水泥是100吨。 审计人员经过进一步审查并向水泥供货商进行函询，证实购买水泥100吨，是采购人员私自修改把“100吨”改为“160吨”并据以报销，贪污公款18，000元。 审计人员通过核对法核对相关凭证的有关数据，揭露了上述舞弊行为。 ;会计资料与其他资料的核对 ;案例二 审计人员审查某企业在产品成本，收集到的有关资料如下： (1)该企业采用约当产量法计算甲产品的在产品成本。 (2)甲产品本月完工120件，月末在产品60件。 (3)甲产品的在产品的投料率为80％，完工率为50％。 (4)生产成本明细账如图表l—4所示。 ;2010;根据上述资料，审计人员抽查有关会计凭证，并与产品成本明细账核对，账证相符，盘点在产品实物数量符合实际；验证投料率和完工率也符合实际情况,根据成本计算单，验证在产品成本如下： 直接材料=67200÷(120＋60×80%)×(60×80％)=19200(元) 直接人工=10 500÷(120＋60×50%)×(60×50％)=2100(元) 制造费用= 24000÷(120＋60×50%)×(60×50％)=4800(元) 在产品成本合计=19200+2100+4 800=26100(元) ;则在产品成本： 多计材料费=29 200—19200=10000(元) 多计人工费=3 500—2100=l 400(元) 多计制造费用=6 800—4 800=2000(元) 多计在产品成本合计=10000+l400+2000=13400(元) 验算结果表明，该企业多计在产品成本，造成少转完工产品成本13400元，经向有关会计人员询问，证实是因计算失误而发生的差错。;查询法;二、询问法 （一）询问法实施的一般步骤 1. 确定询问的目的； 2. 收集与询问相关的背景资料； 3. 确定询问的对象； 4. 确定询问的要点，编制谈话提纲； 5. 确定询问时间、地点； 6. 面谈与记录； 7. 对面谈内容进行评估。 （二）询问法的适用范围与条件 1. 在计划阶段，询问法的使用主要是为了了解被审计单位的有关情况，确定审计重点，为制订审计方案服务； 2. 在实施阶段，询问法的使用主要是为了收集相关的充分的审计证据，为最终做出审计结论服务； 3. 在报告阶段，询问法的使用主要是为了与被审计单位沟通有关情况，对审计报告的内容达成一定程度的共识。 （三）询问法使用过程中的注意要点 1. 要根据谈话的目的和被审计单位相关人员角色的分工，去定合适的谈话人员； 2. 实施询问法的内部审计人员对面谈中所涉及的领域要有足够高的知识水平； 3. 询问前要对内容做好充分的准则； 4. 询问中要注意一定的技巧，包括询问人员的行为举止等； 5. 应对询问内容认真做好记录，如有必要，可请被谈话人签字。;四、函证法 （一）函证法的一般步骤 1. 确定函证事项； 2. 编制并寄发询证函； 3. 收回询证函，进行分析及处理； 4. 在未收回询证函的情况下采取必要的替代程序。 （二）函证法的适用范围和方式 1. 可用函证法取证的事项。主要包括银行存款、应收账款、应收票据、短期投资、代销代存资产、应付账款、应付票据、财产担保、财产抵押、租赁资产、长期投资、债权和股票、重大或异常的交易等。 2. 函证的方式。 （1）积极函证 （2）消极函证 ;（三）询证函的编制 询证函一般采用统一格式，主要包括收件人、说明函证目的、需对方确认的事项、回函的要求等。函证一般由内部审计人员以被审计单位的身份编制，由内部审计人员寄发并要求收件人直接将回函寄回给内部审计人员而不是被审计单位，以保证回函的可靠性。 （四）对函证结果的分析 （五）未收到回函的情况 在采用积极函证方式时，如果在限定的期间内未收到对方的回函，应该引起内部审计人员的重视，一般来说，应发送第二次乃至第三次询证函。若仍得不到答复，内部审计人员应采取替代程序。 ;（三）、应收账款函证小练习： 2012年11月30日，被审计单位爱施德股份有限公司应收账款——深圳华侨城股份有限公司余额为30万元；审计中发现11月30日当天爱施德向华侨城发货50万元（含税），尚未做账务处理，经与客户讨论，客户承认该笔发货符合收入确认条件，应当做出调整