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第十七章 货币资金审计;学习目的及要求：;第一节 货币资金审计概述;;三、货币资金内部控制概述;（一）岗位分工及授权批准;;;;;;（二）库存现金和银行存款的管理;（三）票据及有关印章的管理;;练习题;（2）为统一财务管理、提高会计核算水平，设置内部审计部，与财务部一并由财务总监分管。内部审计的主要职责是对公司内部控制的键全、有效、会计及相关信息的真实、合法、完整，资产的安全、完整，经营绩效以及经营合规性进行检查、监督和评价。 （3）为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，投资业务分由不同部门或不同职员负责。其中：投资部的甲职员负责对外投资预算的编制；投资部门的乙职员负责对外投资项目的分析论证及评估；财务部负责对外投资业务的相关会计记录。;（4）在发出原材料过程中，仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明所需原材料的数量和种类，以及领料部门的名称。领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式两联，仓库部门发出原材料后，其中一联连同原材料交还领部门，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。;;（6）丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票。具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。 要求：假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司上述内部控制在设计与运行方面的缺陷，简要说明理由。; 新环境下货币资金的内控风险; 新环境下货币资金的内控风险; 第二节 库存现金审计;二、库存现金的实质性程序;;监盘库存现金 ;6．监盘过程 ;;;;审计中现金盘点应注意的事项 ;;;练习：;现金收支业务核算造假的主要表现 ;;2.挪用库存现金，即挪用公款。;3.贪污公款 ;4.以现金支付回扣或者好处费; 一元钱拽出一个“小金库”;;一元钱拽出一个“小金库” （续）; 一元钱拽出一个“小金库” （续）;;第三节 银行存款审计;“银行存款”账户核算规范 ;;二、银行存款的???质性测试;;;;;;获取并检查银行存款余额调节表 ;3．检查调节事项的内容;;;函证银行存款余额 ; 案例： 对某公司的银行存款进行审计时，发现以下情况： 1、2003年12月29日，委托银行存款2500元，银行已入账收款尚未送达公司。 2、2003年12月31日，公司开出了一张现金支票800元，公司已减少存款，银行尚未入账。 3、2003年12月31日，银行已代付公司电费500元，银行已入账，公司尚未收到付款通知。;4、2003年12月31日，公司收到外单位转账支票一张，计3600元，公司已收款入账，银行尚未记账。 5、2003年12月15日收到银行收款通知单金额为3850元，公司入账时误记为3500元。 要求： 根据上述未达账项编制银行存款余额调节表。假定银行对账单中存款正确无误。试问：; 经银行存款调节表发现数额是多少？属什么性质错误？2003年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少？如果2003年12月31日的资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额为28000元，请问是否真实？;“银行存款”账户核算常见的错弊 ;;;2.银行存款减少错弊 ;;;;;;