第十一章编制会计报表前的准备工作.pptxVIP

第十一章 编制会计报表前的准备工作;第一节 账项调整;第一节 账项调整 ;[例11-1]华云公司自20×1年1月1日将闲置的办公室一间出租，租 期一年，租赁合同约定租赁期满收取租金60 000元。 20×1年1月31日，公司履行了与该收入相关的义务，就应该享 有取得该项收入的权利，因此进行期末账项调整。20×1年1月应确 认的收入为：60 000÷12=5 000元 借：其他应收款 5 000 贷：其他业务收入——租金收入 5 000 [例11-2]华云公司20×1年1月1日，采用经营租赁方式出租给W公司 暂时闲置的设备1台，时间为5个月，并预收出租设备的全部租金 15 000元。 华云公司在1月末确认租金收入时，不能把预收的出租设备的租金 收入全部都记入到1月份的收入中，而应该按照设备出租期分月计 入各月份的收入中。华云公司20×1年1月1日收到全部租金时 借：银行存款 15 000 贷：预收账款——W公司 15 000 华云公司20×1年1月31日，进行账项调整，其账务处理为： 借：预收账款——W公司 3 000 贷：其他业务收入——租金 3 000;第一节 账项调整 ;[例11-3]华云公司20×1年1月1日，从银行获取贷款100 000元，时 间3个月，月利率0.5％，到期一次还本付息。 银行借款利息虽然是到期一次结算，但对于企业来讲，每个月都有 利息负担，按权责发生制的原则，每个月份都要计算应负担的借款 利息（100 000×0.5%=500），并且登记入账。 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 [例11-4]华云公司20×1年12月31日，计算应由公司承担的营业税20 000元。 借：营业税金及附加 20 000 贷：应交税费——应交营业税 20 000;[例11-5]华云公司20×1年5月1日向某房地产公司租入一座办公用 房，租期为10年。根据租赁协议，在租期内的全部装修和改良支出 均由华云公司承担，租期届满后根据实际情况作价转让给出租方。 5月底装修完毕，共发生装修费300 000元。 借：长期待摊费用——租入固定资产改良支出 300 000 贷：银行存款 300 000 [例11-6]华云公司租期届满后装修部分可作价12 000元转让给出租 方，该房产尚可使用30年，则租入固定资产改良支出应在租赁期即 10年内摊销，每月摊销额为2 400[（300 000-12 000）/10/12] 元。 借：管理费用 2 400 贷：长期待摊费用——租入固定资产改良支出 2 400;第二节 财产清查;第二节 财产清查 ;第二节 财产清查 ;二、财产清查的方法 （一）货币资金的清查方法 1.现金的清查 现金的清查是采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。库存现金的盘点，应由清查人员会同现金出纳人员共同负责。 现金清查后应根据盘点结果填写“现金盘点报告表” 并由检查人员和出纳人员签名或盖章，据以调整现金日记账的账面记录。见表11-1。 2.银行存款的清查 银行存款的清查方法是指采用企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余额进行核对的方法。 银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：其一，双方或一方记账有错误；其二，存在未达账项。 未达账项是指企业与开户银行之间，由于结算凭证在传递时间上有先有后，而造成一方已登记入账，另一方因凭证未达而尚未登记入账的款项。 ;二、财产清查的方法 （一）货币资金的清查方法 1.现金的清查 表11-1 现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日;未达账项是银行存款收付结算业务中的正常现象，主要有下面四种情况: （1）银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知，因而未收款入账的款项，如委托银行收款等。 （2）银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知，因而未付款入账的款项，