2021年酒店业增值税解析.docxVIP

2021.03.072021.03.07 2021.03.07 2021.03.07 水欧阳光明*创编 酒店业增值稅涉税相关解析 欧阳光明(2021.03. 07) 2016/09/175531 —、收入构成及适用税率 1?住宿收入、餐饮收入、娱乐收入，按照6%税率缴纳增值税。 停车费收入.将场地出租给银行安放ATM机、给其他单位或个 人做卖场取得的收入，均为不动产租赁服务收入，按11%的税率 计税。 酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的适用税率计税。 长包房、洗衣、商务中心的打印、复印、传真、秘书翻译、快递 服务收入，按6%的税率计税。 美容.美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴属于居民日常服 务，按6%的税率计税。 电话费收入按11%的税率计税。 避孕药品和用具可免征增值税。 酒店送餐到房间的服务，按6%的税率计税。 出售会员卡仅给顾客授予合员资格的，属于销售其他权益性无形 资产，按6%的税率计税。 接送客人取得的收入，如需向顾客另行收费，属于兼营行为，按 “交通运输——陆路运输服务适用11%税率征税;如果酒店提供的 免费专车接送，例如机场、火车站、景点与酒店之间的往返，这 *欧阳光明*创编 2021.03.07*欧阳光明*创编 2021.03.07 里的专车接送，属于一项行为涉及多项服务，仅就实际取得的住 宿费收入按6%的税率计税。 11?合场的场租费为不动产租赁服务收入，按11%的税率计税;如果 不是单独提供场地，还包括整理、打扫、饮水等服务，应按照“会 议展览服务依据6%的税率计税;若合议服务中还包含餐饮服务、 住宿服务收入，应分别按照会议服务、餐饮服务.住宿服务征 税，餐饮服务不得幵具增值税专用发票。 12.客人支付的物品损坏赔款收入，按住宿.餐饮服务取得的价外 费用，适用6%税率。 13.向场地承租方收取的水电费，分别按13%和17%的税率计税。 二、可抵扣进项税额项目及适用税率 以下项目均需取得合法的增值税扣税凭证： 1?向增值税一般纳税人购进农产品，按增值税专用发票上注明的税 额，或按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率 计算进项税额； 向小规模纳税人购进农产品，按取得的增值税普通发票上注明的 农产品买价和13%的扣除率计算进项税额； 3?向农业生产者个人购进自产农产品，餐饮企业可开具农产品收购 发票，按照注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额； 从批发、零售环节购进初级农产品，取得增值税普通发票上“税 额栏有数据的，可以按照农产品买价和13%扣除率计算抵扣进项 2021.03.07税额;“税额栏数据为“0”或“杆的，不得计算抵扣进项税额； 2021.03.07 *欧阳光明*创编 2021.03.07*欧阳光明*创编 2021.03.07 酒店租入停车场给客人提供服务，可以凭取得的增值税专用发票 抵扣进项税额，税率11%或征收率3%; 电费，材料，用具，设备，经营用车辆等取得的增值税专用发 票，税率17%或征收率3%; 购置不动产取得的增值税专用发票，税率11 %或征收率5%,注 意进项税额分期抵扣政策； 接受房屋租赁支出，进项抵扣税率为11 %或征收率5%; 购买煤炭制品（非居民用煤炭制品）支出，进项抵扣税率为17%或 征收率3%; 购买暖气、自来水.冷气、热水.煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品支出，逬项抵扣税率为13%或征收率 3%; 11?电话服务进项抵扣，其中基础电信11%,增值电信6%; 对外发布广告支付给广告发布者费用，进项抵扣税率6%,征收 率3%; 交通运输服务进项抵扣11 %或征收率3%。 三.增值税涉税风险点 1 ?在本酒店宴请客人发生的招待、住宿支出，未作视同销售处理； 客人支付的物品损坏赔款未作为提供住宿、餐饮服务取得的价外 费用纳税； 酒店商品部、迷你吧等单独收费的货物、服务，未按适用税率纳 税； 2021.03.07将增值税专用发票开具给个人； 2021.03.07 *欧阳光明*创编 2021.03.07*欧阳光明*创编 2021.03.07 将餐饮服务按住宿服务开具增值税发票; 未准确区分混合销售与兼营； 用于员工宿舍.员工餐、员工巴士等属于不得抵扣规定中的“集 体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无 形资产和不动产，未作进项税额转出； 未取得合规的扣税凭证抵扣税款； 9?隐瞒客房、餐饮.小卖部、租赁收入少计销项税额; 10.虚构农产品收购支出多计进项税额； 转售水电未按规定计提销项税额； 销售货物或提供租赁服务通过开住宿费降低税率; 餐饮部发生外卖服务，一般纳税人应适用17%的税率，却用了 3%的征收率； 处置旧固定资产未申报缴纳增值税； 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和 娱乐服务抵扣了进项税额；