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保险稽查审计指引第2号－财务分册保监会[2012]18号（内部资料，注意保密）2013年1月.济南徐 巍2号指引概述财务基础管理审计保费收入审计成本费用审计资产审计空谈误国 实干兴邦 负债及权益审计资金运用审计再保险审计财务报告审计偿付能力报告审计空谈误国 实干兴邦 不是是概述负债权益资金运用基础管理目 录收入再保险成本费用报表资产偿付能力 定义及目标财务审计，是指通过系统、规范化的方法，对财务管理活动的内部控制的健全性和有效性、业务财务信息的真实性和完整性、经营活动的效率和效果以及经营管理人员任期内的经济责任等开展的检查、评价和咨询等活动，以促进保险公司实现经营目标。其具体目标包括：COSO-ERM全面风险管理框架财务管理相关内部控制健全、合理、有效。会计核算和财务报表报告的真实、准确。财务管理行为依法合规，符合法律法规、监管规定和公司内部规定的要求。资产安全、完整，相关风险得到有效防范。共同配合，分工各有侧重外部审计领域外部审计：以财务报告审计为核心，并对财务报告相关内部控制进行测试，发布财务审计报告和内部控制鉴证报告。COSO-ERM全面风险管理框架财务管理内部审计：以财务管理相关内部控制、合规性为核心，对内部控制、流程的执行过程发表意见，为财务报告公允表达提供合理保障。内审与外审的关系内部控制初步评价符合性测试结论实质性测试通常在符合性测试基础上进行的，采用抽样方法，其抽样的规模根据内控评审和符合性测试的结果来确定。实质性测试是审计人员在现场审计实施阶段实现审计目标、获取审计证据所必需的重要环节。无论被审计单位内部控制机制如何健全有效，审计人员都必须选择适当的方法进行实质性测试。以风险为导向财务审计：基于初步风险分析拟定项目范围、重点领域、人员分工等事前准备阶段内部控制测试检查内部控制运行留下的审计轨迹。观察内部控制运行情况。重新履行内部控制。现场阶段内部 控制无效;难以评价内部控制或不进行内部控制测试内部控制无效内部控制有效较少实质性测试较多实质性测试或以实质性测试为主审计流程审计要点：关注梳理资金流向。关注账务处理的完整流程。结合业务、对照开展财务审计。财务记录完整性财务记录业务记录财务记录真实性业务记录财务记录..审计要点2号指引概述财务基础管理审计保费收入审计成本费用审计资产审计空谈误国 实干兴邦 审计关注机构人员单证印鉴预算1、财务管理岗位设置是否合理，是否符合制衡牵制原则2、是否建立并实施了轮岗、培训、考核等相关制度1、获取财会管理制度文件和财务部门岗位职责、人员名单、权限、岗位手册等材料，检查是否设立了会计核算、单证、印鉴、准备金评估、资金管理等关键岗位，并对各岗位任职条件、岗位职责、考核办法、不相容岗位、职责分离、职务牵制是否有明确的描述，是否建立了轮岗、培训等相关制度。2、抽样翻阅检查会计凭证、日记账、财务报表等有关会计记录，检查是否存在不相容岗位兼任（如会计核算、有价单证管理与出纳岗）、重大财务事项（如资金划拨）处理是否实施双人复核制度、有关金额或事项审批权限制度是否得到实施。3、检查是否制定并实施了有关持证上岗、轮岗的制度（是否有强制休假制度）。4、获取财务部门相关培训记录，并抽取部分培训详查培训课程资料、签到记录，检查培训制度是否得到有效实施。5、抽取部分人员年度考核记录进行详查，检查考核制度是否得到有效执行。6、抽样访谈部分重要岗位财务人员，是否清楚了解其岗位职责，实际履行职责情况是否与岗位职责文件相符，以及验证考核、培训、轮岗、岗位不相容等有关制度执行情况。1、是否设立财务负责人及财务部门负责人2、财务人员配备是否符合要求并具有相关资质1、获取保险公司高级管理人员清单及职责分工，公司组织架构、部门及岗位职责文件，有关任命文件，分工的会议纪要等。2、检查董事会相关会议纪要，财务负责人聘任、解聘及其报酬事项是否由董事会决定，财务负责人是否直接向董事会和总经理汇报。3、检查财务负责人及总公司财务部门负责人报备文件、任免文件，以及监管部门批复文件，查阅其签批文件等相关文档记录、会议纪要等资料，检查是否存在未经批准擅自任命、批准前实际履职、任免文件未抄送保监会等情况。4、获取财务负责人职责文件（或公司章程），检查是否与保监会《保险公司财务负责人任职资格管理规定》相符。5、检查财务负责人是否定期（至少半年一次）向董事会报告财务管理相关工作情况。6、查阅财务部门审批文件、会议纪要等有关记录，访谈财务负责人，了解其履行职责情况，是否存在限制有效履行职责的情况。7、获取财务部门人员持有《会计证》等从业资格证书情况清单，并抽取一定比例调阅会计证原件进行核对，检查会计持证上岗制度是否得到有效执行。是否建立健全会计核算制度1、是否建立了本公司内部会计核算制度，是否包括会计政策、会计估计、会计科目