负债与所有者权益核算及涉税处理.pptxVIP

第六章 负债、所有者权益类账户的会计处理第一节负债核算一、负债的概述1、定义 负债，是指小企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。 可以从以下三个方面来理解负债的定义：负债会导致经济利益流出小企业（1）负债会导致经济利益流出小企业 将来履行义务时可以用现金或非现金资产、提供劳务、债转股等方式。负债是小企业的现时义务（2）负债是小企业的现时义务。虽然是将来还，但却是现在就存在的义务，包括法定义务和推定义务。 注意区别“未发生交易或事项形成的义务”与“推定义务（是根据企业多年来的习惯做法、公开的承诺或者公开宣布的政策而导致小企业将承担的责任。）”前者不计入负债，后者可以计入负债。负债是因过去的交易或者事项的发生所引起的（3）负债是因过去的交易或者事项的发生所引起的。 预期未来发生的交易或者事项将产生的负债不算。分类 2、分类 短期借款应付账款应付票据应付及预收款其他应付款应付职工薪酬流动负债预收账款应交税费应付利息负债应付利润长期借款非流动负债长期应付款第一节负债核算。二、流动负债（一）定义 小企业的流动负债，是指预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。 标准： 在1年（12个月）和超过1年的一个正常营业周期这两者中取时间较长者。如：房地产开发企业营业周期往往超过1年，可按一个营业周期来划分流动资产和流动负债。 第一节负债核算。（二）具体内容1、短期借款 （1）定义 短期借款，是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款。 视频课件/我国金融机构体系.ppt附：金融机构的划分 第一节负债核算。（2）会计核算 1借入本金银行存款短期借款3归还本息（余额）财务费用应付利息2计提利息（余额）第一节负债核算。注意问题： a、短期借款科目只核算本金，不核算利息； b、在应付利息日（合同约定的日期，既不是实际支付利息日也不是资产负债表日，如：月末、年末），按照短期借款合同利率计算确定利息费用，不需要预提利息（取消了预提费用科目） 。c、短期借款的利息全部计入财务费用科目，不存在资本化的问题。第一节负债核算。举例： ABC公司于2013年10月1日向某银行借入为期9个月、年息为4%的流动资金借款120 000元。合同约定按季付息，到期一次还本。收到款项：借：银行存款120 000 贷：短期借款120 000第一节负债核算。按季计提利息：借：财务费用1 200 贷：应付利息1 200实际支付利息：借：应付利息 1 200 贷：银行存款 1 200 （以后各期利息处理相同，到期还本与第一笔做相反的处理。到期如不能归还本息按天计算罚息。）第一节负债核算。2、应付及预收款（1）应付款 怎样区分“应付账款”、“应付票据”和“其他应付款” ? 与采购活动接受劳务等有关日常经营活动有关的应付款，开据了商业汇票的计入“应付票据”，没有开据商业汇票的计入“应付账款”。 （无关的考虑“其他应付款”,如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。 ）第一节负债核算。例题：ABC公司在2013年2月10日从红星公司购入材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为30 000元，增值税额为5 100元，材料尚未验收入库，货款及增值税额尚未支付。取得的运费结算单据上注明运输费1200元，装卸费100元，已以银行存款支付。会计处理：借：在途物资31 216 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 184 贷：应付账款——红星公司5100 银行存款1300第一节负债核算。例题：ABC公司2013年3月12日收到包装物押金6000元，并于9月12日收回80%的包装物后归还对方部分押金，同时将逾期未退还的包装物押金没收。会计处理：（1）收到包装物押金时：借：银行存款6000 贷：其他应付款6000第一节负债核算。（2）归还押金时：借：其他应付款4800 贷：银行存款4800（3）没收押金时：借：其他应付款1200 贷：营业外收入1025.64 应交税费——应交增值税（销项税额） 174.36第一节负债核算。企业确实无法偿付的应付账款借:应付账款 贷:营业外收入第一节负债核算。（2）预收账款a、企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 b、销售收入实现时，按照实现的收入金额，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。c、本科目期末贷方余额，反映小企业预收的款项；期末如为借方余额，反映小企业尚未转销的款项。 第一节负债核算。举例： ABC公司于2013年12月17日按合同约定收到EF公司预付的货款10 000元， 2013年12月26日， ABC公司发出产品货款100 000元（不含税价）开具增值税专用发票税额为17 000元。201